【1】下列與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是(　　)。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，無論內(nèi)部控制設(shè)計是否有效

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，除非內(nèi)部控制設(shè)計無效

C.對于一項自動化應(yīng)用控制，只要信息技術(shù)一般控制未發(fā)生變化，注冊會計師無需了解

D.針對經(jīng)營目標的控制和合規(guī)目標相關(guān)的控制，注冊會計師無需了解

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制(選項A正確，選項B錯誤)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，無論是人工控制還是自動化控制(選項C錯誤)。如果與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關(guān)的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)(選項D錯誤)。

【答案】A

【2】針對了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，下列說法中，正確的是(　　)。

A.與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)

B.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)

C.無需了解與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關(guān)的控制

D.對于一項自動化應(yīng)用控制，只要信息技術(shù)一般控制未發(fā)生變化，注冊會計師無須了解

【解析】選項B正確，選項A錯誤，與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與審計相關(guān)。選項C錯誤，如果與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關(guān)的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)。選項D錯誤，不論是人工控制還是自動化控制，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)了解;但是對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。

【答案】B

【3】下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是(　　)。

A.人力資源政策與實務(wù)

B.業(yè)績評價

C.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配

D.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解控制環(huán)境的以下六個要素：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實(選項D);(2)對勝任能力的重視;(3)治理層的參與程度;(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格;(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配(選項C);(6)人力資源政策與實務(wù)(選項A)。選項B屬于控制活動的要素之一，不是控制環(huán)境要素。

【答案】B

【4】關(guān)于控制環(huán)境，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.控制環(huán)境影響員工對內(nèi)部控制的意識

B.令人滿意的控制環(huán)境有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險

C.控制環(huán)境能有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

D.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，故選項C不恰當(dāng)。

【答案】C

【5】下列各項中，不屬于控制活動要素的是(　　)。

A.職責(zé)分離

B.信息系統(tǒng)與溝通

C.授權(quán)

D.實物控制

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的控制活動包括以下五個要素：(1)授權(quán)(選項C);(2)業(yè)績評價;(3)信息處理;(4)實物控制(選項D);(5)職責(zé)分離(選項A)等相關(guān)的活動。選項C的“信息系統(tǒng)與溝通”屬于內(nèi)部控制要素，不屬于控制活動要素。

【答案】B

【6】下列控制活動中，不屬于檢查性控制的是(　　)。

A.針對銷售業(yè)務(wù)，每月末向客戶寄送對賬單

B.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存記錄的可靠性

C.開具銷售發(fā)票前，銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

D.系統(tǒng)每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，如果發(fā)現(xiàn)差異，系統(tǒng)會生成報告，開票主管復(fù)核和追查導(dǎo)致差異的原因

【解析】選項C屬于預(yù)防性控制，不屬于檢查性控制。

【答案】C

【7】下列控制活動中，不屬于預(yù)防性控制的是(　　)。

A.主營業(yè)務(wù)收入明細賬由記錄應(yīng)收賬款明細賬之外的職員獨立登記

B.由不負責(zé)現(xiàn)金、銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單

C.編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離

D.規(guī)定負責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的職員不得經(jīng)手貨幣資金

【解析】選項A、C、D均屬于通過職責(zé)分離實現(xiàn)銷售與收款業(yè)務(wù)流程的控制，屬于預(yù)防性控制，選項B控制能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時反饋有關(guān)信息給被審計單位，屬于檢查性控制。

【答案】B

【8】下列控制活動中，屬于檢查性控制的是(　　)。

A.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

B.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫

C.財務(wù)人員每月月末與客戶對賬，并調(diào)查差異

D.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶權(quán)限

【解析】選項C正確，檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。選項A、B、D屬于預(yù)防性控制。

【答案】C

【9】下列針對識別與評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　　)。

A.與管理層凌駕相關(guān)的風(fēng)險因素主要導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險

B.管理層承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險

C.與費用計價相關(guān)的特定風(fēng)險主要與財務(wù)報表層次相關(guān)

D.可能導(dǎo)致注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮屬于報表層次的重大錯報風(fēng)險

【解析】選項C屬于影響認定層次的特定風(fēng)險。選項A、B、D均與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，影響多項認定，屬于導(dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報的因素。

【答案】C

【10】下列事項中，屬于判斷特別風(fēng)險時無須考慮的是(　　)。

A.交易的復(fù)雜程度

B.考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果

C.風(fēng)險與近期國家經(jīng)濟環(huán)境重大變化相關(guān)

D.財務(wù)信息計量的主觀程度

【解析】選項B不恰當(dāng)。在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果。在判斷風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險時，注冊會計師至少應(yīng)當(dāng)考慮的事項包括：(1)風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險;(2)風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境(選項C)、會計處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注;(3)交易的復(fù)雜程度(選項A);(4)風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;(5)財務(wù)信息計量的主觀程度(選項D)，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性;(6)風(fēng)險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。

【答案】B

【11】下列有關(guān)特別風(fēng)險的說法中，不正確的是(　　)。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易事項評估為特別風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險評估為特別風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解并測試與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

D.注冊會計師可能將涉及公允價值計量的金融衍生產(chǎn)品交易評估為特別風(fēng)險

【解析】選項C錯誤，針對特別風(fēng)險的控制，如果評估結(jié)論為控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行，或者控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制，那么不需要進行控制測試。

【答案】C

【12】在應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師考慮的措施中最恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.測試更多的自動化應(yīng)用控制

B.用系統(tǒng)選樣方法實施貨幣單元抽樣

C.考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試

D.將實質(zhì)性分析程序與細節(jié)測試結(jié)合

【解析】在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的可能性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試，選項C正確。

【答案】C

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