正確答案：

1.北方閥門面臨的主要經(jīng)營風(fēng)險有

(1)2009年行業(yè)分析報告顯示，隨著近期國家陸續(xù)出臺有關(guān)化工等行業(yè)新的安全生產(chǎn)政策。該政策的發(fā)布可能導(dǎo)致被審計單位法律責任增加等風(fēng)險;

(2)2009年，北方閥門新設(shè)立ll個銷售分公司，該事項可能導(dǎo)致被審計單位對市場需求的估計不準確等風(fēng)險;

(3)最近幾年，北方閥門部分高素質(zhì)人才陸續(xù)跳槽到民營企業(yè) ，該事項可能導(dǎo)致被審計單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險;

(4)由于薪酬水平相對較低，北方閥門難以招聘到高素質(zhì)研發(fā)人才，可能導(dǎo)致難以開發(fā)出符合監(jiān)管要求的新產(chǎn)品。該事項可能導(dǎo)致被審計單位產(chǎn)品責任增加等風(fēng)險;

(5)自2008年1月1日起，北方閥門開始采用財政部于2006年2月15日頒布的企業(yè)會計準則，該事項可能導(dǎo)致被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當或不完整，或會計處理成本增加等風(fēng)險;

(6)自2008年1月1日起啟用新的財務(wù)軟件。該事項可能導(dǎo)致被審計單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風(fēng)險。

2. 北方閥門2009年度財務(wù)報表層的重大錯報風(fēng)險有：(準則指南P289)

(1)行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化;

(2)安裝新的與財務(wù)報告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng);

(3)應(yīng)用新頒布的會計準則或相關(guān)會計制度。

注冊會計師應(yīng)當針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定下列總體應(yīng)對措施：

(1)向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。

(2)分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。

(3)提供更多的督導(dǎo)。

(4)在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。

(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。

3.

報表項目認定實質(zhì)性程序

營業(yè)收入發(fā)生以收入明細賬為起點，追查到相應(yīng)的記賬憑證和發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等支持性憑證，同時也可結(jié)合應(yīng)收賬款的函證，對當年銷售額進行函證

截止通過測試資產(chǎn)負債表日后若干天的客戶確認收貨單據(jù)，將其與收入明細賬進行核對;同時，從收入明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前若干天憑證，與客戶確認收貨單據(jù)核對，以確定銷售是否存在提前確認收入的現(xiàn)象

營業(yè)成本截止通過測試資產(chǎn)負債表日后若干天的客戶確認收貨單據(jù)，將其與成本明細賬進行核對;同時，從成本明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前若干天憑證，與客戶確認收貨單據(jù)核對，以確定是否存在提前結(jié)轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象

存貨計價和分攤評價存貨跌價準備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計提方法，考慮是否有確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)計算確定存貨的可變現(xiàn)凈值，檢查其合理性

對原材料的進行計價測試，包括檢查其計價方法前后期是否一致、入賬基礎(chǔ)和計價方法是否正確、收發(fā)計價方法是否正確和準確等

資產(chǎn)減值損失準確性結(jié)合存貨和應(yīng)收賬款的計價和分攤的審計程序進行審計

完整性

預(yù)計負債完整性詢問有關(guān)銷售人員并獲取被審計單位對產(chǎn)品質(zhì)量保證方面的記錄、被審計單位銷售和實際維修費用支付情況

銷售費用完整性檢查由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計負債，是否按確定的金額進行會計處理

檢查各上期已存在的銷售分公司各項銷售費用，并與上期進行比較，以確定該銷售分公司的銷售費用是否合理;同時檢查本期各新設(shè)銷售分公司的銷售費用項目及發(fā)生額，并與原已存在的銷售分公司的相應(yīng)項目進行比較，以確定是否合理

應(yīng)收賬款存在函證應(yīng)收賬款

計價和分攤檢查應(yīng)收賬款壞賬準備計提和核銷的批準程序，取得書面報告等證明文件，以確定其國外應(yīng)收款項壞賬計提的充分性

應(yīng)收票據(jù)完整性結(jié)合銀行存款的函證對應(yīng)收票據(jù)進行函證，以證實其應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)是否附有追索權(quán)

短期借款完整性檢查被審計單位貸款卡，核實賬面記錄是否完整;結(jié)合銀行存款的函證查看是否有漏記的借款項目

【解析】

(1)營業(yè)收入發(fā)生(和應(yīng)收賬款的存在)認定：市場競爭激烈，且北方閥門的市場占有率呈下降趨勢(資料一第3段)的情形下，其收入總額仍增長41.66%，特別是國內(nèi)收入增長幅度更是達到60.05%，雖然其最近幾年銷售額增長幅度較大，但上述增長比例仍過高，同時其本年的銷售額50629萬元與其激勵方案規(guī)定的銷售額50000萬元僅相差1.26%(資料一第12段)，也說明其很可能存在為獲得獎勵而虛構(gòu)收入的情況;

(2)營業(yè)收入(營業(yè)成本)的截止認定：由于其專用閥門客戶要求在閥門投入使用一段時間檢測合格后才確認收貨(資料一第5段)，且其存在高估收入的動機，因此其很有可能將在年末或接近年末出售的專用閥門在客戶并未確認收貨的情形下提前確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本;

(3)存貨的計價和分攤認定：

由于利用新材料和新技術(shù)生產(chǎn)的和滿足更高安全標準的新產(chǎn)品的上市，且市場反映良好，北方閥門的傳統(tǒng)產(chǎn)品的市場和售價都將受到嚴重沖擊，因此其存貨年末的可變現(xiàn)凈值可能會有所下降(資料一第4段)，但其資料三的資產(chǎn)減值損失本年共增加40萬，很可能存在未計提減值和減值計提不足的風(fēng)險;與供應(yīng)商返利的結(jié)算滯后，可能導(dǎo)致當期營業(yè)成本和存貨采購成本的計算發(fā)生錯誤。

(4)資產(chǎn)減值損失準確性和完整性認定：

①參見(3);

②受美國金融危機影響，其應(yīng)收部分美國客戶款項的收回存在困難，可能會導(dǎo)致北方閥門應(yīng)收賬款的壞賬準備增加(應(yīng)收賬款的計價和分攤認定)，但其資料三的資產(chǎn)減值損失本年共增加40萬，很可能存在未計提減值和減值計提不足的風(fēng)險;

(5)預(yù)計負債的完整性認定：由于專用閥門客戶要求北方閥門提供更長時間的保修(資料一第5段)，其相應(yīng)的質(zhì)量保證金可能會增加，但其報表中并不存在預(yù)計負債項目，因此其存在未計提預(yù)計負債——質(zhì)量保證金的可能性極高;

(6)銷售費用完整性：2009年北方閥門新增銷售分公司11個，使其銷售分公司總數(shù)達24個，增長百分比是11/13=84.62%，同時其代銷手續(xù)費由5%提高到7%，對于銷售超過一定金額的代理商的代理手續(xù)費更提高到8%(資料一第6段)，同時其專用閥門客戶還要求更長時間的保修服務(wù)，但根據(jù)報表數(shù)據(jù)，其銷售費用僅增加80.82%(5477/3029-1=80.82%)，很可能存在低估銷售費用的錯報風(fēng)險;

(7)應(yīng)收票據(jù)的完整性(短期借款的完整性)：對于票據(jù)貼現(xiàn)(資料一第9段)，特別是商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)，一般情況下銀行都會附追索權(quán)，即該部分貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不符合終止確認條件，應(yīng)列示在報表項目下，并根據(jù)具體情況在報表附注中進行適當披露，而被審計單位的報表中并未存在應(yīng)收票據(jù)項目，其很可能存在低估風(fēng)險;同時，應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)如果附追索權(quán)還可能導(dǎo)致短期借款的增加，但是報表數(shù)據(jù)沒有顯示短期借款的情況，可能導(dǎo)致短期借款的少計。

4.

由于北方閥門上期財務(wù)報表經(jīng)由黃河會計師事務(wù)所審計，因此項目組應(yīng)當考慮通過查閱前任注冊會計師的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力。具體來說包括如下可能的程序：

(1)審查被審計單位財務(wù)報表期初余額是否反映上期運用恰當會計政策的結(jié)果

(2)審查上期會計政策是否在本期財務(wù)報表中得到一貫運用，如果會計政策發(fā)生變更，考慮這些變更是否恰當、會計處理是否正確、列報是否恰當

(3)查閱前任注冊會計師的工作底稿

應(yīng)當在征得被審計單位同意后，與前任注冊會計師溝通，利用前任注冊會計師的工作、查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。查閱的重點通常限于對本期審計產(chǎn)生重大影響的事項，如前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表的審計意見的類型和主要內(nèi)容、針對上期財務(wù)報表的審計計劃和審計總結(jié)，以及上一年度其他相關(guān)重要事項。

(4)考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力

在與前任注冊會計師溝通時，注冊會計師應(yīng)當考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力。如果認為前任注冊會計師不具有獨立性，或者不具有應(yīng)有的專業(yè)勝任能力，則無法通過查閱其審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

5.北方閥門應(yīng)當根據(jù)供應(yīng)商開具的紅字增值稅專用發(fā)票沖減增值稅進項稅額。

6.北方閥門將金山公司納入2009年度財務(wù)報表合并范圍是不恰當?shù)摹?

理由：合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當以控制為基礎(chǔ)確定?？刂剖侵敢粋€企業(yè)能夠決定另一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)力。金山公司董事會決議經(jīng)三分之二以上董事同意方可通過，金山公司董事會成員共9名，北方閥門應(yīng)該委派6名以上的董事，才能控制金山公司，而北方閥門委派董事5名，無法控制被投資方的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)決策，所以北方閥門雖然占金山公司注冊資本的60%，但是金山公司不是北方閥門的子公司，不應(yīng)該納入其合并報表。

7.(1)收購日合并財務(wù)報表的商譽：

商譽=3 000 - (2 800 x0.9)=480(萬元)

(2)應(yīng)計入北方閥門2009年度合并利潤表的黃海公司的凈利潤：

北方閥門編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將黃海公司的財務(wù)報表中可辨認凈資產(chǎn)于并購日(2009年9月30日)的賬面價值調(diào)整為公允價值，并以此為基礎(chǔ)計算應(yīng)計入北方閥門合并財務(wù)報表的凈利潤金額。

①土地使用權(quán)按原值10~12月攤銷額=600/600×3=3(萬元)

②土地使用權(quán)按公允價值計算10~12月攤銷額：1 340/540×3=7.44(萬元)，計算過程如下：

土地使用權(quán)收購日公允價值= 600 - 600×5/50 +800 =1 340(萬元)

土地使用權(quán)收購日剩余使用年限=45(540個月)

土地使用權(quán)按公允價值計算10 ~12月攤銷額=1 340/540×3=7.44(萬元)

③土地使用權(quán)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的不同形成的暫時性差異的影響：

購買日應(yīng)確認的遞延所得稅負債：800×25%=200(萬元)

購買日至年末，土地使用權(quán)攤銷相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當期所得稅費用的遞延所得稅負債： [ (800/540)x3]×25 010=1.11(萬元)

④合并財務(wù)報表時黃海公司的凈利潤=100 - (7.44 -3 -1.11)=96.67(萬元)

8.【答案】(1)轉(zhuǎn)讓廣通銀行股票的會計分錄：

借：銀行存款 5200

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2000

——公允價值變動 3000

投資收益 200

借：資本公積——其他資本公積 3000

貸：投資收益 3000

(2)轉(zhuǎn)讓北方醫(yī)藥股權(quán)的會計分錄：

借：銀行存款 1800

貸：長期股權(quán)投資——成本 500

——損益調(diào)整 450

——其他權(quán)益變動 50

投資收益 800

借：資本公積——其他資本公積 50

貸：投資收益 50

9.事項1的會計處理不恰當。本項補助款是企業(yè)取得的、用于購買長期資產(chǎn)的政府補助，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能全額確認為當期收益。應(yīng)當先確認為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時期，在該項資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期營業(yè)外收入。

事項2的會計處理不恰當。本事項屬于不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)，表明已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方，應(yīng)當終止確認相關(guān)的應(yīng)收賬款。將收到的轉(zhuǎn)讓款與所轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款賬面價值之間的差額10萬元(即300-50-240(注))計入營業(yè)外支出。

(注：正確的會計處理為：

借：銀行存款 240

壞賬準備 50

營業(yè)外支出 10

貸：應(yīng)收賬款 300)

事項3的會計處理不恰當。北方閥門2009年度財務(wù)報表于2010年3月20日批準對外報出，本項銷售退回發(fā)生在批準報出之前，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)追溯調(diào)整2009年度財務(wù)報表的營業(yè)收入和營業(yè)成本，并開具增值稅紅色專用發(fā)票沖減增值稅，而不是沖減2010年1月的營業(yè)收入和營業(yè)成本。

10.

(1)產(chǎn)生不利影響。北方閥門將內(nèi)部審計職能外包給嘉德會計師事務(wù)所。該外包業(yè)務(wù)屬于涉及承擔管理層職責的內(nèi)部審計服務(wù)。會計師事務(wù)所在為審計客戶提供內(nèi)部審計服務(wù)同時承擔管理層職責。將對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響。導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩健?教材P133)

(2)產(chǎn)生不利影響。 楊鵬推薦自己的朋友李明擔任北方閥門董事會秘書可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生影響。由于董事會秘書屬于高級管理人員，因此會計師事務(wù)所不得提供的該項招聘服務(wù)。(教材P136)

(3)產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員李運將在完成北方閥門2009年度財務(wù)報表審計工作后加入北方閥門擔任財務(wù)部負責人。將因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響。防范措施：①將該李運調(diào)離審計項目組;②有審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核李運在審計項目組中做出的重大判斷。(教材P121)

(4)不產(chǎn)生影響。 嘉德會計師事務(wù)所安排未參與北方閥門(公眾利益實體)2009年度財務(wù)報表審計的注冊會計師王宇將已編制并經(jīng)審核的記賬憑證錄入會計信息系統(tǒng)。該服務(wù)屬于日常的機械性的工作，且注冊會計師王宇不是審計項目組的成員，因此不會對獨立性產(chǎn)生影響。(教材P128)

(5)產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員張平的父親曾擔任北方閥門主管銷售的副總經(jīng)理，可能因自身利益、 密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生影響。防范措施：將張平調(diào)離審計項目組。(教材P118)

11.

(1)事項1，

會計處理：

①售后租回交易可以形成售后租回經(jīng)營租賃和售后租回融資租賃，但北方閥門正與北方信托公司協(xié)商一筆售后租回交易屬于一種“不動產(chǎn)信托”，即北方閥門希望通過北方信托公司進行融資，可以認為其形成售后租回形成了融資租賃。

②售后租回形成融資租賃的會計處理：售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額(無論是售價高于資產(chǎn)賬面價值還是低于資產(chǎn)賬面價值)在會計上均未實現(xiàn)，這部分差額應(yīng)予以遞延，計入遞延收益，并按與該項資產(chǎn)計提折舊所采用的折舊率相同的比例進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整。

稅務(wù)處理：

①營業(yè)稅：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。所以北方閥門出售時，不征收營業(yè)稅。

而對于北方信托公司來講，租賃期間，北方閥門支付的屬于融資利息的部分，作為公司利息收入繳納營業(yè)稅及城建稅和教育費附加。

②印花稅：簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同的時候還要按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納0.5‰的印花稅，同時簽訂融資租賃合同的時候，按照借款合同0.05‰繳納印花稅。

③房產(chǎn)稅：如果沒有出售，按照規(guī)定應(yīng)由北方閥門繳納房產(chǎn)稅;租回時，按照規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

④企業(yè)所得稅：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。北方閥門支付的屬于融資利息的部分，允許稅前扣除;北方信托取得的利息收入作為企業(yè)所得稅的收入。

(2)事項2，

會計處理：

①因解決的廠房緊張問題，不是進行對廠房涉及相關(guān)投資項目的內(nèi)部投資，所以認為其屬于經(jīng)營租賃。

②承租人應(yīng)當將經(jīng)營租賃的租金在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益;其他方法更為系統(tǒng)合理的，也可以采用其他方法。本事項租入廠房，應(yīng)將租金費用按照直線法計入制造費用等科目。

③因為是向其母公司長河集團租入廠房，屬于關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當在報表附注中進行適當披露。

稅務(wù)處理：

租入廠房，其對應(yīng)的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅都由出租方承擔，只需要繳納簽訂租賃合同繳納的1‰租賃合同印花稅。同時由于是按照市場價格50%確定的，所以與該企業(yè)自己購置廠房來說，減輕了不少負擔。

(3)事項3，

會計處理：本事項屬于職工福利，企業(yè)以低于購入成本20%的價格向管理人員出售住房，應(yīng)當將出售價款與成本的差額(即相當于企業(yè)補貼的金額)分別情況處理：

①如果出售住房的合同或協(xié)議中規(guī)定了職工在購得住房后至少應(yīng)當提供服務(wù)的年限，企業(yè)應(yīng)當將該項差額作為長期待攤費用處理，并在合同或協(xié)議規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷，計入管理費用。

②如果出售住房的合同或協(xié)議中未規(guī)定職工在購得住房后必須服務(wù)的年限，企業(yè)應(yīng)當將該項差額直接計入出售住房當期損益，因為在這種情況下，該項差額相當于是對職工過去提供服務(wù)成本的一種補償，不以職工的未來服務(wù)為前提，因此，應(yīng)當立即確認為管理費用。

稅務(wù)處理：

①營業(yè)稅：購入若干套商品房，并以低于購入價20%的價格出售給部分管理人員，需要按照銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。對于納稅人銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)可按下列順序確定其營業(yè)額：1、按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定;2、按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定;3、按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)。

銷售外購的商品房，可按轉(zhuǎn)讓價格與購入價格的差為營業(yè)額計征營業(yè)稅。

繳納了營業(yè)稅同時也需要繳納城建稅和教育費附加。

②契稅：企業(yè)購入商品房，企業(yè)需要繳納契稅;出售商品房給管理人員，管理人員需要繳納契稅。

③代扣代繳個人所得稅：企業(yè)按照低于購置價格出售商品房給其管理人員，管理人員因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得“項目繳納個人所得稅。具體計算稅額可比照取得全年一次性獎金的征稅辦法，計算管理人員應(yīng)納的個人所得稅，由企業(yè)代扣代繳個人所得稅。

④企業(yè)所得稅：企業(yè)出售商品房，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照會計上確認的收入金額計入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

(4)事項4

會計處理：針對增值稅的處理，在購入時應(yīng)當計算增值稅的進項稅額85萬元，并申報抵扣，不應(yīng)計入到固定資產(chǎn)的成本;銷售時，應(yīng)確認增值稅的銷項稅額81.6萬元(480×17%)并開出增值稅專用發(fā)票。

稅務(wù)處理：

①增值稅：北方閥門財務(wù)部認為此項銷售為增值稅的免稅事項是不正確的。北方閥門需要按照適用稅率17%計算增值稅的銷項稅。自2009年1月1日起企業(yè)購進固定資產(chǎn)(除小汽車、摩托車和游艇外)，取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)繳款書的，可以申報抵扣進項稅。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日前開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證;取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證。北方閥門于2009年2月購入安全生產(chǎn)專用設(shè)備，是可以抵扣增值稅進項稅，但是由于企業(yè)自身原因，未能按規(guī)定抵扣進項稅。在銷售安全生產(chǎn)設(shè)備時，不屬于銷售不能抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照適用稅率17%計算繳納增值稅銷項稅。

②企業(yè)所得稅：企業(yè)購置并實際使用《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。但是企業(yè)購置安全生產(chǎn)專用設(shè)備后在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。因此本題中北方閥門應(yīng)在2010年補繳2009年已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

(5)事項5

稅務(wù)處理：

納稅人享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除的政策，必須帳證健全，并能從不同會計科目中準確歸集技術(shù)開發(fā)費用實際發(fā)生額。需要提出對研發(fā)費用實行專賬管理和制定專門的預(yù)算，并且提請總經(jīng)理辦公會或董事會批準立項。

納稅人在年度納稅申報時應(yīng)報送以下材料：技術(shù)項目開發(fā)計劃(立項書)和技術(shù)開發(fā)費預(yù)算;技術(shù)研發(fā)專門機構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單;上年及當年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)生額的有效憑據(jù)。

(6)事項6

稅務(wù)處理：因為北方閥門和北方進出口公司是母子公司關(guān)系，獨立法人之間是不能將業(yè)務(wù)招待費相互“調(diào)劑”列支的，所以公司這一做法是錯誤的。

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