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【考情分析】

本章是財務報表審計實務中的重要內容?？忌饕斫庳泿刨Y金內部控制和控制測試;理解貨幣資金重大錯報風險的評估;掌握庫存現(xiàn)金監(jiān)盤;掌握銀行存款重要的實質性程序等相關內容。近年本章試題所占區(qū)間2分至3分，題型會涉及客觀題和簡答題。

要求掌握：

1、理解貨幣資金內部控制及控制測試

2、理解貨幣資金重大錯報風險的評估

3、掌握監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

4、掌握銀行存款重要的實質性程序

【章節(jié)習題】

1、以下控制活動中最能防止員工挪用現(xiàn)金收入的是(　　)。

A.會計主管每日復核現(xiàn)金收支相關的記賬憑證

B.會計主管審查出納員記錄的現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬

C.每一筆應收賬款在計提壞賬準備前均由董事會審批

D.負責現(xiàn)金收支的崗位與應收賬款記賬崗位職責相分離

參考答案：D

參考解析：不相容崗位相分離能夠預防現(xiàn)金舞弊，現(xiàn)金收支職責與應收賬款記賬的職責屬于不相容職責，實施分享控制能夠有效避免員工挪用現(xiàn)金。

2、被審計單位銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元.在檢查該賬戶銀行存款余額調節(jié)表時，注冊會計師注意到以下事項：在途存款100000元;未提現(xiàn)支票50000元;未入賬的銀行存款利息收入35000元;未入賬的銀行代扣水電費25000元。假定不考慮其他因素，D注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應是(??)。

A.1535000元

B.1575000元

C.1595000元

D.1635000元

參考答案：D

參考解析：假定不考慮其他的因素，那么審計后確認的金額應該為經(jīng)銀行余額調節(jié)表調節(jié)后的金額：1585000+100000-50000=1635000(元)。

3、以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有(　　)。

A.針對銀行存在余額調節(jié)表，檢查其是否經(jīng)會計主管的簽字復核

B.重新核對經(jīng)審批及復核的付款申請及其相關憑證，并檢查是否經(jīng)簽字確認

C.觀察現(xiàn)金盤點程序是否按照盤點計劃的指令和程序執(zhí)行

D.出納復核現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬的過程，是否在核對二者一致后進行簽字確認

參考答案：A,B,C,D

參考解析：以上四項均屬貨幣資金的控制測試程序。

4、注冊會計師懷疑被審計單位的經(jīng)手人員在記賬以前截留顧客貨款，盜取現(xiàn)金，而后將賬目作為壞賬沖銷，則他應采取(??)程序予以查實。

A.審核壞賬注銷的準確性

B.向壞賬記錄中的每位顧客發(fā)函

C.向開戶銀行發(fā)函詢證

D.審查銀行存款余額調節(jié)表

參考答案：B

參考解析：問題的關鍵之處在于假造了顧客未付款而事實上顧客已付款，因此向顧客發(fā)函詢證是有效的。

5、注冊會計師實施的下列程序中，屬于銀行存款控制測試程序的是(??)。

A.取得銀行存款余額調節(jié)表并檢查未達賬項的真實性

B.檢查銀行存款收支的正確截止

C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節(jié)表

D.函證銀行存款余額

參考答案：C

參考解析：選項ABD均屬于實質性程序;選項C屬于明顯的控制測試程序，被審計單位的內部控制中應該設置定期取得對賬單并編制銀行存款余額調節(jié)表的內部控制，而注冊會計師對該項控制的檢查，即屬于控制測試。

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（責任編輯：）

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