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中大整理了2012年審計(jì)師考試審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識之《法律基礎(chǔ)知識》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。
第四節(jié) 營業(yè)稅
一、納稅人、征稅范圍和稅率
1、納稅人。凡是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，均為營業(yè)稅的納稅人。
扣繳義務(wù)人：稅法規(guī)定負(fù)有扣繳納稅人應(yīng)納稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。
2、征稅范圍與稅率（掌握P485）。9個(gè)稅目，其中，7個(gè)稅目為七大行業(yè)勞務(wù)，1個(gè)為銷售不動產(chǎn)，1個(gè)為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
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稅目
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征收范圍
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稅率
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一、交通運(yùn)輸業(yè)
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陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸、公路經(jīng)營企業(yè)
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3%
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二、建筑業(yè)
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建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)
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3%
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三、金融保險(xiǎn)業(yè)
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5%
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四、郵電通信業(yè)
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3%
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五、文化體育業(yè)
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3%
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六、娛樂業(yè)
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歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝
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5%～20%
臺球、保齡球稅率為5%
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七、服務(wù)業(yè)
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1、代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)等
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5%
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八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
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轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)。
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5%
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九、銷售不動產(chǎn)
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銷售建筑物及其他土地附著物。
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5%
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二、計(jì)稅依據(jù)--營業(yè)額（P486）
營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
符合條件的代收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)不并入營業(yè)額征稅。
三、稅額計(jì)算（P486）
計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率
四、納稅地點(diǎn)
營業(yè)稅納稅地點(diǎn)原則上采取屬地征收方法，即在應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生地納稅。
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