中大整理了2012年審計師考試審計專業(yè)相關(guān)知識之《法律基礎(chǔ)知識》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。

 三、稅收征管法

我國《稅收征管法》自1993年1月1日開始施行，1995年做了第一次修訂，2001年進(jìn)行了全面修訂。

（一）稅務(wù)管理（P467）

1、稅務(wù)登記管理。自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到申報之日起30日內(nèi)審核發(fā)證。

2、賬簿、憑證管理

自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置帳簿。帳簿等相關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

3、發(fā)票管理

發(fā)票限于領(lǐng)購的單位和個人在其所在的省、自治區(qū)和直轄市內(nèi)開具，超出此范圍經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)開具經(jīng)營地的發(fā)票。

4、納稅申報管理

（二）稅款征收（掌握P470）

1、稅款征收的主要內(nèi)容

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照法律、法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、政法規(guī)的規(guī)定開

征、停征、多征、少征前征收、延緩征收或者攤派稅款。

（2）未扣繳義務(wù)人必須按規(guī)定履行代扣、代繳稅款的義務(wù)?？劾U義務(wù)人依法履行代扣、

代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。

（3）納稅人、扣繳義務(wù)人必須按規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困

難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅欲之日起，按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。

（4）納稅人可以依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申請減稅、免稅，并經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減

稅、免稅審批機(jī)關(guān)審批。

2、稅款征收方式

查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收以及核定應(yīng)納稅額等方式

3、稅款征收保障措施

（1）稅收保全措施

條件：納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，且不提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局

長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施

保全措施：

①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

②扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

（2）強(qiáng)制執(zhí)行措施

條件：納稅人、扣繳義務(wù)人沒有按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照

規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，且逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

強(qiáng)制措施：

①書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取上述強(qiáng)制措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

（3）稅收優(yōu)先制度

①稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；

②納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

③納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

（4）代位權(quán)、撤銷權(quán)

欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者

以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

（三）稅務(wù)檢查（略）

（四）稅收征收管理法中的法律責(zé)任（P472）

1、違反稅務(wù)管理行為的法律責(zé)任

納稅人罰款額度：2000元以下，2000元以上-1萬元以下，1萬元以上-5萬元以下

扣繳義務(wù)人罰款額度：2000元以下，2000元以上-5000元以下

2、偷稅行為、逃避追繳欠稅行為的法律責(zé)任

罰款額度：不繳或少繳稅款的50%以上-5倍以下，構(gòu)成犯罪的追究刑事責(zé)任。

3、騙取出口退稅、抗稅行為的法律責(zé)任

罰款額度：騙取稅款的1倍以上-5倍以下，構(gòu)成犯罪的追究刑事責(zé)任。

4、金融機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任

由于金融機(jī)構(gòu)行為導(dǎo)致稅款流失。罰款額度： 10萬元以上-50萬元以下（單位）；1000元以上-1萬元以下（直接責(zé)任人）

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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