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2011年審計(jì)師考試輔導(dǎo)資料：流動(dòng)負(fù)債

第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

(二)小規(guī)模納稅人

(1)科目設(shè)置

小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

(2)稅額計(jì)算

①購進(jìn)貨物時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣：

借：原材料

貸：銀行存款

②銷售貨物時(shí)按不含稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)交增值稅：(小規(guī)模納稅人的銷售價(jià)格通常被視為含稅銷售額)

【示例】

1、企業(yè)為小規(guī)模納稅人，征收率為3%。如果取得含稅收入100元，所作分錄為：

銷售額= =97.09

應(yīng)交增值稅=97.09×3%=2.91

借：銀行存款 100

貸：主營業(yè)務(wù)收入 97.09

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2.91

2、企業(yè)當(dāng)月交納前期應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，應(yīng)借記的科目是：(2004年試題)

A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

D、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

【答案】D

一、應(yīng)交消費(fèi)稅----營業(yè)稅金及附加

二、應(yīng)交營業(yè)稅----營業(yè)稅金及附加

三、其他稅費(fèi)

1、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅——營業(yè)稅金及附加

2、土地增值稅——固定資產(chǎn)清理、在建工程

3、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)——管理費(fèi)用

4、印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算

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