為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，全面的了解2012年審計(jì)師考試的重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012年審計(jì)師考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

 第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險管理

一、含義與種類（掌握P211）

（一）審計(jì)風(fēng)險的含義

1、含義：審計(jì)風(fēng)險是審計(jì)人員因做出錯誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯誤審計(jì)意見，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

2、基本特征

(1)審計(jì)風(fēng)險客觀存在，不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移；

(2)審計(jì)活動自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險；

(3)審計(jì)風(fēng)險具有潛在性；

(4)審計(jì)風(fēng)險可以控制。

（二）審計(jì)風(fēng)險的分類

1、按風(fēng)險來源分類：重大錯報風(fēng)險（固有風(fēng)險、控制風(fēng)險）和檢查風(fēng)險。

2、從審計(jì)風(fēng)險管理的角度分類

（1）可控風(fēng)險--由審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員可控制的因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險

影響因素：審計(jì)人員素質(zhì)、工作態(tài)度，審計(jì)方法選用；審計(jì)機(jī)構(gòu)管理等

（2）不可控風(fēng)險--由審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險

影響因素：外部因素（國家經(jīng)濟(jì)形勢等），內(nèi)部因素（內(nèi)部控制制度健全度等）

二、審計(jì)風(fēng)險的控制方法（掌握P212）

控制風(fēng)險的方法歸納為：

（一）自我保護(hù)法。提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平；遵守審計(jì)準(zhǔn)則；深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況；簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理部門說明書；保持審計(jì)的獨(dú)立性；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制；

（二）風(fēng)險回避法。指審計(jì)人員應(yīng)盡量回避風(fēng)險大而自身又無法加以控制的審計(jì)項(xiàng)目；

（三）風(fēng)險轉(zhuǎn)移法。審計(jì)人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任．將審計(jì)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位和其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚；

（四）風(fēng)險承受法。審計(jì)人員應(yīng)提高風(fēng)險承受能力。如建立風(fēng)險基金制度、辦理職工保險等。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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