本文主要介紹2012年審計(jì)師考試第三部分企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第十章合并財(cái)務(wù)報(bào)表第三節(jié)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理的內(nèi)容，希望本篇文章能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，全面的了解2012年審計(jì)師考試的重點(diǎn)！

第一年

借：應(yīng)付賬款(含稅金額)

貸：應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

第二年

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

貸：未分配利潤——年初

借(或貸)：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

貸(或借)：資產(chǎn)減值損失

【例10-5】母公司20×7年末應(yīng)收子公司賬款為1 000萬元，當(dāng)年首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)算，提取比例為1%，20×7年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。假定不考慮所得稅因素，應(yīng)編制內(nèi)部應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵銷分錄為(金額以“萬元”為單位)：

[答疑編號(hào)2721311114]

『正確答案』

借：應(yīng)付賬款 　1 000

貸：應(yīng)收賬款(余額) 1 000

借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備) 10

貸：資產(chǎn)減值損失　(1 000×1%)10

【例10-6】沿用“例10-5”資料。母公司20×8年末應(yīng)收子公司賬款為1 200萬元。假定不考慮所得稅因素，應(yīng)編制內(nèi)部應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵銷分錄為(金額以“萬元”為單位)：

[答疑編號(hào)2721311115]

『正確答案』

借：應(yīng)付賬款 1 200

貸：應(yīng)收賬款(余額) 1 200

借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備) 10

貸：未分配利潤——年初 10

借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備) 2

貸：資產(chǎn)減值損失(200×1%) 2

【例10-7】沿用“例10 -6”資料。母公司20×9年末應(yīng)收子公司賬款為900萬元。假定不考慮所得稅因素，應(yīng)編制內(nèi)部應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵銷分錄為(金額以“萬元”為單位)：

[答疑編號(hào)2721311116]

『正確答案』

借：應(yīng)付賬款 　900

貸：應(yīng)收賬款(余額) 900

借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備) 12

貸：未分配利潤——年初 12

借：資產(chǎn)減值損失(300×1%) 3

貸：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)　3

【例題·多選題】(2006年)企業(yè)編制本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可能編制的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷分錄有(　)。

A.借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款

B.借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)收賬款

C.借：年初未分配利潤

貸：管理費(fèi)用

D.借：資產(chǎn)減值損失

貸：應(yīng)收賬款---壞賬準(zhǔn)備

E.借：應(yīng)收賬款---壞賬準(zhǔn)備

貸：未分配利潤——年初

[答疑編號(hào)2721311117]

『正確答案』ADE

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