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 審計師考試《企業(yè)財務審計》第六章講義

 第三節(jié) 現(xiàn)金與銀行存款審計

一、運用分析方法檢查貨幣資金總體合理性（掌握P349）

對不同期間的現(xiàn)金與銀行存款余額進行趨勢分析，檢查所有運營報告和內部審計報告。

現(xiàn)金與銀行存款錯報的形式包括：

1、交易入賬的會計期間錯誤；

2、在調節(jié)銀行存款時，遺漏或少計未兌現(xiàn)支票，從而挪用資金

3、將一筆資金同時記錄于兩個支票帳戶中

二、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤（掌握P350）

監(jiān)盤步驟：

(1)組織安排庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作

(2)監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金

(3)填制"庫存現(xiàn)金盤點表"--由出納員、會計主管和審計人員共同簽字

三、現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務的審查（掌握P351）

（一）現(xiàn)金收付業(yè)務的審查

審查內容：抽查現(xiàn)金日記賬記錄；審查原始憑證；現(xiàn)金收支截止期的審查；審查現(xiàn)金溢缺

（二）銀行存款的審查

1、審核銀行存款日記賬記錄；

2、分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例；

通過分析，判斷被審計單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。審查長期定期存款或限定用途的存款．查明其所有權。

3、抽查銀行存款的賬面余額及銀行存款余額調節(jié)表

復核企業(yè)自編的銀行存款余額調節(jié)表的步驟與要點：

取得被審單位保存的銀行對賬單的副本，確定其數(shù)字的準確性；將調節(jié)表上余額數(shù)與銀行存款日記賬余額加以核對，確定是否一致；

四、檢查、函證銀行存款余額（掌握P354）

通過詢證，查明被審計單位銀行存款、借款等款項的真實性、合法性和入賬完整性。

五、核實貨幣資金收支的截止期（掌握P354）

財務報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應包括其后所發(fā)生的。

審查的重點內容：有無人為地多列銀行存款，決算日不結賬，將決算日后收到的銀行存款列入資產負債表的情況。

為此，審計人員應對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查?？刹捎靡韵路椒ǎ?/p>

(1)檢查支票(包括匯票等各種票據(jù))收人與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票其收入記錄日期。

(2) 檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前人賬的錯誤。

(3)查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄去并入賬。

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