2012年審計(jì)師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計(jì)師考試，中大整理了2012年審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)之《理論與方法》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。

第8章    審計(jì)抽樣

第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述

一、含義（掌握P133）

指審計(jì)人員從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計(jì)方法，包括統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

1、產(chǎn)生的理論與現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)：提高效率降低成本的要求；概率與統(tǒng)計(jì)理論的發(fā)展

2、適用范圍：適用于內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，但并不適用所有測(cè)試程序；審計(jì)抽樣廣泛應(yīng)用于檢查和函證，不用于詢問(wèn)、觀察和分析性復(fù)核程序

3、審計(jì)抽樣不適用的情形（6種）：檢查總體的完整性；抽樣單位較少；總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過(guò)重要性水平；可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過(guò)低或要求審計(jì)檢查保證程度過(guò)高；有特殊風(fēng)險(xiǎn)或需要特別關(guān)注的事項(xiàng)；不符合成本效益原則。

4、審計(jì)人員可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查的情形：（2011年新增）

（1）審計(jì)事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成；（2）審計(jì)事項(xiàng)可能存在重要問(wèn)題，而選取其中部分項(xiàng)目進(jìn)行審查無(wú)法提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)的；（3）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查符合成本效益原則。

5、審計(jì)人員可以在審計(jì)事項(xiàng)中選取進(jìn)行審查的特定項(xiàng)目：（2011年新增）

（1）大額或重要項(xiàng)目；（2）數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目；（3）其他特定項(xiàng)目。選取部分特定項(xiàng)目進(jìn)行審查結(jié)果，不能用于推斷整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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