2012年審計(jì)師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計(jì)師考試，中大整理了2012年審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)之《理論與方法》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。

 三、審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制（掌握P136）

（一）抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制

1、抽樣風(fēng)險(xiǎn)

指審計(jì)人員依據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果形成的審計(jì)結(jié)論，與審計(jì)對(duì)象總體實(shí)際情況不一致的可能性。

內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)；信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)質(zhì)性審查的抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式：誤拒風(fēng)險(xiǎn)；誤受風(fēng)險(xiǎn)。

2、抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制

控制措施：一是調(diào)整樣本量，增加樣本量可以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)；二是采用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒ǎ侠淼乇ＷC樣本的代表性。

（二）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制

1、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

指由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員因采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。

2、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制

控制措施：對(duì)審計(jì)人員有效的訓(xùn)練，對(duì)審計(jì)程序的精心設(shè)計(jì)，對(duì)審計(jì)工作的適當(dāng)計(jì)劃、指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核等

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