2012年審計(jì)師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計(jì)師考試，中大整理了2012年審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)之《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。

第2章   采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)是指外部商品和勞務(wù)的購(gòu)置及付款過程，所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目主要是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，所涉及的利潤(rùn)表項(xiàng)目通常為管理費(fèi)用。

一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述（P249）

典型采購(gòu)與付款循環(huán)的主要過程：

1、處理請(qǐng)購(gòu)單；2、編制訂購(gòu)單；3、驗(yàn)收商品和業(yè)務(wù)；4、確認(rèn)債務(wù)；5、處理和記錄價(jià)款的支付

二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件（P251）

采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)過程涉及的主要憑證和記錄：請(qǐng)購(gòu)單；訂購(gòu)單；訂貨合同；驗(yàn)收單；賣方發(fā)票；退貨或折讓通知單；付款憑單；支票；采購(gòu)日記賬；現(xiàn)金和銀行存款日記賬；材料采購(gòu)明細(xì)賬和總賬；原材料、包裝物、低值易耗品明細(xì)賬和總賬；應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬；應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬和備查簿；預(yù)付賬款明細(xì)賬和總賬；賣方對(duì)賬單

三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制（掌握P254）

1、職責(zé)分工

(1)提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立--加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的控制

(2)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門相互獨(dú)立--加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)物資數(shù)量和質(zhì)量的控制

(3)采購(gòu)審批、合同簽字、合同審核相互獨(dú)立--防止虛列支出

(4)驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立--保證購(gòu)入貨物數(shù)額真實(shí)性

(5)應(yīng)付賬款記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)--保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性和正確性

(6)內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立--保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性

2、信息傳遞程序控制

授權(quán)程序；文件和記錄的使用；獨(dú)立檢查

3、實(shí)物控制

（1）加強(qiáng)對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)的商品的實(shí)物控制，限制非授權(quán)人員接近存貨

（2）限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會(huì)計(jì)資料

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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