公眾號：mywangxiao
及時發(fā)布考試資訊
分享考試技巧、復(fù)習(xí)經(jīng)驗
新浪微博 @wangxiaocn關(guān)注微博
聯(lián)系方式 400-18-8000
中大整理了2012年審計師考試審計專業(yè)相關(guān)知識之《法律基礎(chǔ)知識》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。
四、一般納稅人稅額的計算（P476）
扣稅法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
1、銷項稅額的計算
銷項稅額=銷售額×稅率
公式中稅率為13%或17%，而銷售額的確定是正確計算銷項稅額的關(guān)鍵。
（1）一般銷售方式下的銷售額
銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。
銷售額為不含增值稅的銷售額，若含稅則要換算成不含稅銷售額，價外費(fèi)用為含稅收入，要換算成不含稅收入
銷售額=含稅銷售額/（1+稅率或征收率）
（2）特殊銷售方式下銷售額
|
三種折扣折讓
|
稅務(wù)處理
|
|
折扣銷售
（商業(yè)折扣）
|
關(guān)鍵看銷售額與折扣額是否在同一張發(fā)票上注明：
如果是在同一張發(fā)票上分別注明的，按折扣后的余額作為銷售額；如果折扣額另開發(fā)票，不論財務(wù)如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。這里的折扣僅限于貨物價格折扣，如果是實物折扣應(yīng)按視同銷售中“無償贈送”處理，實物款額不能從原銷售額中減除。
|
|
還本銷售
|
以貨物銷售價格計算銷售額，不得扣減還本支出
|
|
以舊換新銷售
|
按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格（金銀首飾除外）
|
|
以物易物銷售
|
雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項稅額。
|
（3）包裝物押金處理
銷售貨物收取的包裝物押金，如果單獨(dú)記帳核算，不逾期的，不并入銷售額征稅，逾期不退還的包裝物押金應(yīng)并入銷售額。
2、進(jìn)行稅額的抵扣
（1）準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額
|
（1）以票抵稅
|
① 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；
② 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
|
|
（2）計算抵稅
|
① 外購免稅農(nóng)產(chǎn)品:
進(jìn)項稅額=買價×13%
② 外購運(yùn)輸勞務(wù)：
進(jìn)項稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×7%
|
（2）不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額
下列共三類六項，不論是否取得法定扣稅憑證，一律不得抵扣進(jìn)項稅額：
|
分類
|
內(nèi)容
|
|
購進(jìn)貨物改變生產(chǎn)經(jīng)營用途
|
（1）用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
（2）用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
（3）用于集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
（4）非正常損失的購進(jìn)貨物；
（5）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
|
|
（6）扣稅憑證不合格
|
納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額和其他有關(guān)事項的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
|
相關(guān)文章：
編輯推薦:
2012年審計師考試網(wǎng)絡(luò)課堂 免費(fèi)試聽
（責(zé)任編輯：中大編輯）
近期直播
免費(fèi)章節(jié)課
課程推薦
審計師
[協(xié)議護(hù)航班-不過退費(fèi)]
7大模塊 準(zhǔn)題庫資料 協(xié)議退費(fèi)校方服務(wù)
審計師
[沖關(guān)暢學(xué)班]
5大模塊 準(zhǔn)題庫資料 續(xù)學(xué)服務(wù)校方支持
審計師
[精品樂學(xué)班]
3大模塊 題庫練習(xí) 精品課程
微信公眾號
網(wǎng)校手機(jī)版
Copyright ? 2003 - 2020 jhjiafang.com.cn All Rights Reserved. 中大英才（北京）網(wǎng)絡(luò)教育科技有限公司 版權(quán)所有
出版物經(jīng)營許可證:新出發(fā)京字第豐180113號
京B2- 20201340
京ICP備10212420號-1
京公安備11010602000551號
營業(yè)執(zhí)照
