本試卷共5道題，請任選4道在答題卡指定位置作答。每題25分，滿分100分。若作答題目數(shù)量超過4道，則以試卷中順序在前的4道題賦分，第5題不給分。

溫馨提示：

1、本套試卷為2024年貝考網校第一套考前預測試卷(共3套)

2、本套試卷由貝考網校教研組原創(chuàng)精編，非經授權，不得轉載

第一題(本題25分)

一、資料

2024年審計機關對B集團的財務收支情況進行審計，有關情況和資料如下：

1、B集團是一家多元化企業(yè)，業(yè)務范圍涵蓋制造業(yè)、金融服務和物流。集團的財務指標包括凈利潤、資產負債率、營收增長率等。以下是B集團近三年的主要財務數(shù)據(jù)：

B集團資產負債表(單位：億元)

B集團在2023年發(fā)起了一項大規(guī)模資本重組，包括剝離非核心業(yè)務并收購一家金融科技公司。該重組旨在優(yōu)化集團業(yè)務結構，提升整體盈利能力。

2、B集團子公司B1公司在2022年和2023年間進行了大規(guī)模的金融衍生品交易，旨在對沖匯率和利率波動風險。然而，由于市場預測錯誤，2023年的金融衍生品交易產生了重大虧損。B1公司選擇將虧損推遲至2024年確認，理由是2023年財報已接近編制完成，不便調整。

3、B集團為了改善現(xiàn)金流，2023年進行了多筆資產出售交易，其中包括將一項重要的長期投資以低于市場價格的金額出售給B集團的關聯(lián)方B2公司。此項交易未在2023年財務報表中充分披露，且將產生的損失計入了其他綜合收益中，而非當期損益。

4、在B集團2023年的年度審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)以下問題：

(1)B集團子公司B3公司的一筆金額為8000萬元的應收賬款，實際為一筆無法收回的債權，但未作減值準備。

(2)B3公司在2023年12月確認了100億元的收入，但該收入實際與一項尚未完成的工程項目相關，預計2024年3月才能完工。

二、要求

(一)根據(jù)“資料1”，指出B集團財務報表審計的重點及可能存在的問題。

(二)根據(jù)“資料2”，評估B1公司對金融衍生品交易的賬務處理是否恰當，并說明其對2023年財務報表的影響。

(三)根據(jù)“資料3”，分析B集團資產出售交易的財務處理是否符合相關會計準則。

(四)根據(jù)“資料4”，指出B3公司應收賬款和收入確認的處理是否存在問題，并說明其對當期財務報表的影響。

第二題(本題25分)

一、資料

2024年4月，審計機關對某省交通運輸廳2023年預算執(zhí)行情況進行了審計，并延伸到部分所屬單位，有關情況和資料如下：

1、2023年交通運輸廳的“三公經費”預算為45萬元，其中公務接待費3萬元，公務用車購置及運行費42萬元。審計發(fā)現(xiàn)，實際“三公經費”支出達到了110萬元，其中公務接待費支出8萬元，超預算5萬元;購買公車支出65萬元(購買兩輛SUV車輛);公車運行費支出37萬元，超預算32萬元。

2、2023年5月，交通運輸廳將基本存款賬戶中的財政資金3000萬元借給了一家地方國有建筑公司，用于支持其基建項目。至2023年底，交通運輸廳基本存款賬戶中仍有未動用的財政撥款和兩年以上結轉的財政資金共計2000萬元。

3、交通運輸廳聯(lián)合財政廳實施了一項農村公路建設專項資金項目，項目資金規(guī)模為5000萬元，旨在支持偏遠地區(qū)公路建設。共有120家企業(yè)申請該項目資金，最終錄取了30家企業(yè)。審計發(fā)現(xiàn)，有三家獲得資金支持的企業(yè)與交通運輸廳的某些領導有親屬關系，并且這些企業(yè)在此前的評審中并未通過初步審核。此外，還有部分企業(yè)的評分被人為調整，導致原本排位靠前的幾家民營企業(yè)未能獲得支持。

4、交通運輸廳的下屬培訓中心每年都會開展各種交通安全培訓，培訓費用預算為每人6000元。審計發(fā)現(xiàn)，培訓中心實際收取參訓人員費用為每人7000元，但培訓中心的賬目中并未顯示這部分多收的費用。

5、交通運輸廳計劃建設一座新的辦公大樓，預算為4.5億元，主要用于日常辦公和會議中心。該項目委托了Y建筑公司進行施工，Y公司主要資金來源為銀行貸款3.5億元和1億元的財政專項資金。審計發(fā)現(xiàn)，項目在建設過程中存在多個合同變更，導致實際建設成本已超出原預算，且在未辦理竣工驗收的情況下，辦公大樓已開始部分使用。

二、要求

(一)針對“資料1”，指出交通運輸廳在預算執(zhí)行中存在的問題，并提出改進建議。

(二)針對“資料2”，分析交通運輸廳在財政資金管理中可能存在的風險，并給出合理的審計建議。

(三)針對“資料3”，指出農村公路建設專項資金項目在資金分配中存在的問題，并提出審計措施。

(四)針對“資料4”，指出交通運輸廳下屬培訓中心在財務管理中存在的問題，并提出應采取的審計措施。

(五)針對“資料5”，分析交通運輸廳在新辦公大樓建設項目中存在的風險，并提出后續(xù)的審計工作重點。

第三題(本題25分)

一、資料

2024年，審計機關對一家主要從事智能制造和信息技術服務的高科技企業(yè)T公司進行了審計。T公司擁有境內全資子公司A和B，境外全資子公司C和D，以及一家擁有70%股權的合資企業(yè)E公司，有關審計情況和資料如下：

1、T公司對信息系統(tǒng)的使用依賴較高，公司的核心業(yè)務系統(tǒng)包括ERP系統(tǒng)、供應鏈管理系統(tǒng)(SCM)和客戶關系管理系統(tǒng)(CRM)。在審計中發(fā)現(xiàn)，A公司存在重要財務數(shù)據(jù)處理依賴于ERP系統(tǒng)，但并未定期更新系統(tǒng)補丁，且未進行足夠的安全性測試。此外，A公司信息系統(tǒng)的訪問權限管理薄弱，存在多個用戶共用一個高級管理員賬號的情況。

2、B公司主要負責公司產品的國內銷售和服務。審計發(fā)現(xiàn)，B公司在2023年進行了多次重大合同簽署，但這些合同的審批流程不規(guī)范，部分合同金額超出公司規(guī)定的審批限額，未經過董事會批準，僅由部門經理簽字同意。同時，B公司在銷售過程中未能有效管理客戶信用，存在多個高風險客戶逾期未付款項的情況，導致公司壞賬增加。

3、C公司在2023年參與了一個大型海外項目的招投標，項目總金額為2億美元。C公司在項目實施過程中發(fā)現(xiàn)，由于對當?shù)胤珊褪袌霏h(huán)境了解不足，導致項目進度嚴重滯后，成本超支近20%，并產生了額外的法律費用。同時，C公司在合同執(zhí)行過程中，未能有效識別和管理項目風險，導致項目整體毛利率下降。

4、E公司主要從事智能硬件的研發(fā)與生產，2023年公司內部控制制度未能有效覆蓋到研發(fā)流程，導致某些關鍵技術的研發(fā)進度受到影響。同時，在物料管理方面，E公司采用的智能倉儲系統(tǒng)未能與ERP系統(tǒng)有效集成，導致庫存信息不準確，盤點時發(fā)現(xiàn)賬實不符的情況頻發(fā)。此外，E公司在使用金融衍生工具對沖匯率風險時，未能有效評估潛在的市場波動風險，導致了不必要的投資損失。

二、要求

(一) 根據(jù)“資料1”，指出A公司在信息系統(tǒng)管理中可能存在的問題，并提出相應的改進建議。

(二)根據(jù)“資料2”，指出B公司在合同管理和客戶信用管理中可能存在的問題，并提出相應的審計措施。

(三)根據(jù)“資料3”，指出C公司在海外項目管理中的風險管理存在的問題，并建議如何改進風險管理措施。

(四)根據(jù)“資料4”，指出E公司在研發(fā)流程、物料管理和風險管理中的內部控制問題，并提出改進措施。

第四題(本題25分)

一、資料

2024年7月，某市國有企業(yè)X集團總經理陳某接受經濟責任審計，有關情況和資料如下：

1、X集團成立于2010年，主要業(yè)務涵蓋新能源開發(fā)、智能制造和國際貿易，下屬子公司100家。新能源開發(fā)板塊占集團總利潤的50%，而國際貿易板塊的資產占比達到40%。陳某自2018年1月起擔任X集團總經理，任職期間，主導了多個關鍵項目，包括與國外企業(yè)的合作、新技術的引進等，共涉及金額超過300億元。

2、審計組成員小趙對X集團的經營情況和陳某的職責履行情況進行了初步分析，提出以下審計建議：

(1)關鍵項目審計：重點審查陳某任職期間，集團涉及的高風險項目，包括新能源技術引進和海外合作項目，以評估投資效果和風險控制。

(2)風險管理審計：對集團的風險管理制度和執(zhí)行情況進行審計，特別關注近年來因市場波動帶來的財務風險和管理應對措施。

(3)管理層決策評估：審計陳某在任期間的重大決策過程及其對集團整體經營的影響，審查決策是否符合內部管理規(guī)定，并評估其經濟后果。

3、X集團的管理規(guī)定中明確，所有2億元以上的投資項目，必須經過嚴格的風險評估和董事會批準。2022年9月，X集團決定投資5億元與Y公司合作開發(fā)一種新型新能源技術。該項目在風險評估階段曾被多位專家質疑，認為技術尚不成熟，市場需求尚未明確。盡管如此，陳某仍推動項目進入實施階段，并在董事會上表示這是集團未來戰(zhàn)略布局的重要一步。2023年底，由于技術問題和市場需求不達預期，該項目進展受阻，導致集團面臨重大經濟損失。

4、2023年，X集團計劃采購一套全新的企業(yè)資源管理系統(tǒng)(ERP)，由信息技術部負責協(xié)調招標，最終從Z公司采購，合同金額為1.8億元。審計組在延伸調查中發(fā)現(xiàn)，Z公司并非該系統(tǒng)的原開發(fā)商，而是從另一家小型軟件公司轉購，并承擔部分二次開發(fā)。進一步調查表明，Z公司成立僅兩年，且其主要客戶為X集團相關企業(yè)。

5、審計過程中，發(fā)現(xiàn)陳某在2021年曾主導對一家瀕臨破產的子公司進行了資金注入，試圖通過注資重組方式挽救該子公司。然而，至2023年中期，該子公司依舊虧損，且資不抵債，最終不得不申請破產。陳某在決策過程中曾未經過充分的財務分析和董事會討論，便私下推動資金注入，導致集團蒙受了額外的經濟損失。

二、要求

(一)根據(jù)“資料1”和“資料2”，請分析審計人員小趙的審計建議是否合理，并說明理由。

(二)根據(jù)“資料3”，指出X集團在投資決策過程中存在的問題，并分析陳某應承擔的責任類型及理由。

(三)針對“資料4”，請分析在審計企業(yè)資源管理系統(tǒng)(ERP)采購過程中應關注哪些關鍵點，并說明理由。

(四)根據(jù)“資料5”，請判斷陳某在資金注入決策中的行為是否合規(guī)，并提出可能需要采取的進一步審計措施。

第五題(本題25分)

一、資料

為加強項目管理，確保建設項目高效、規(guī)范地實施，B市審計局于2022年對市內某大型水利建設項目進行了專項審計。該項目于2018年立項，由B市水務局負責實施，計劃總投資為60億元，其中45億元為政府專項債券資金，15億元為銀行貸款資金。項目建設內容包括水庫、灌溉系統(tǒng)及相關配套設施的建設。

經過四年的建設，項目已于2022年7月竣工并進入試運行階段，B市審計局對項目的投資管理、工程質量及資金使用情況進行了全面審查，發(fā)現(xiàn)以下問題：

1、B市水務局在項目立項時，將15億元銀行貸款資金的使用安排在建設初期，而將政府專項債券資金用于項目后期，導致項目初期的資金壓力較大，工程進度緩慢。盡管如此，水務局未采取任何措施重新調整資金使用計劃，導致部分項目建設延期。

此外，項目建設過程中，B市水務局未按規(guī)定對政府專項債券資金進行單獨核算，而是與其他資金混用，降低了資金使用的透明度，增加了管理風險。

2、審計發(fā)現(xiàn)，項目建設過程中，施工單位因成本控制原因未嚴格按設計要求使用合格材料，導致部分施工段的質量出現(xiàn)問題，影響了工程整體的使用壽命。

項目管理方在竣工驗收階段雖發(fā)現(xiàn)上述問題，但并未要求施工單位進行整改，而是直接簽署了竣工驗收報告，導致質量隱患被掩蓋。

3、B市水務局在項目竣工后編制的竣工決算中，存在多處不合理的費用支出，包括重復計提的工程款、未實際發(fā)生但已列支的設備購置款等，總金額約為2億元。

項目竣工決算審計過程中發(fā)現(xiàn)，部分未按合同約定支付的尾款及工程質保金未能及時結清，導致施工單位提出仲裁申請，要求B市水務局支付違約賠償。

4、項目在試運行階段，由于管理團隊經驗不足及缺乏有效的運營維護計劃，導致灌溉系統(tǒng)運行效率低下，部分地區(qū)供水不穩(wěn)定，影響了當?shù)剞r田的正常灌溉。

由于項目管理方對設備的日常維護不足，試運行階段已有部分設備出現(xiàn)故障，影響了項目的正常運作。

二、要求

(一)根據(jù)“資料1”，分析B市水務局在資金管理上存在的問題，并提出改進建議。

(二)根據(jù)“資料2”，指出項目在工程質量管理上的問題，并提出審計處理意見。

(三)根據(jù)“資料3”，針對B市水務局在項目竣工決算中存在的主要問題提出進一步的審計措施。

(四)根據(jù)“資料4”，指出項目運營管理中存在的問題，并提出相應的審計建議。

（責任編輯：gx）

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