一、內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序(2020年改寫(xiě))

計(jì)劃階段→實(shí)施階段→報(bào)告階段 →后續(xù)追蹤階段

(一)規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)程序的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注

按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思路對(duì)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程進(jìn)行規(guī)劃

(二)內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃階段

內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃一般可以分為年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目審計(jì)方案。

1.年度審計(jì)計(jì)劃的編制

年度審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括:(1)年度審計(jì)工作目標(biāo);(2)具體審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序;(3)各審計(jì)項(xiàng)目所安排的審計(jì)資源;(4)對(duì)后續(xù)審計(jì)所做出的必要安排。

2.規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃事項(xiàng)的考慮因素

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以將有限的審計(jì)資源配置在最需要進(jìn)行審計(jì)的領(lǐng)域。

(三)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施階段

1.項(xiàng)目審計(jì)方案的編制

2.內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)的編制與發(fā)送

3.內(nèi)部審計(jì)審前準(zhǔn)備

(1)審前會(huì)議

審前會(huì)議的主要目的在于使審計(jì)組全體成員知曉本次審計(jì)項(xiàng)目的所有相關(guān)事宜，明確計(jì)劃階段應(yīng)當(dāng)完成的主要工作等。

(2)審前資料收集

4.召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)

5.現(xiàn)場(chǎng)觀察與走訪(fǎng)

6.對(duì)內(nèi)部控制的了解和測(cè)試

對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步了解的主要目的在于摸清被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在以及是否得到執(zhí)行，而設(shè)計(jì)是否合理、運(yùn)行是否有效則是控制測(cè)試的主要關(guān)注內(nèi)容。

7.實(shí)施分析程序

8.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

(四)內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告階段

1.內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果溝通

進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)結(jié)果溝通的目的是為了保證審計(jì)結(jié)果的客觀性、公正性，并取得被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層的理解和認(rèn)同。

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果溝通一般采取書(shū)面或口頭方式。對(duì)于最終的審計(jì)結(jié)果等重要的審計(jì)事項(xiàng)，通常需要采取書(shū)面溝通的方式。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前，進(jìn)行審計(jì)結(jié)果的溝通工作，并將結(jié)果溝通的有關(guān)書(shū)面材料作為審計(jì)工作底稿歸檔保存。

2.內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告

審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括說(shuō)明審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。

(五)內(nèi)部審計(jì)的后續(xù)追蹤階段

1.后續(xù)審計(jì)的概念和作用

后續(xù)審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為跟蹤檢查被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其改進(jìn)效果而進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

2.后續(xù)審計(jì)中的責(zé)任劃分

被審計(jì)單位管理層的責(zé)任：是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取糾正措施。

內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任：是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層所采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效。

當(dāng)被審計(jì)單位不采取糾正措施，并做出書(shū)面承諾時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向組織的適當(dāng)管理層報(bào)告。

3.后續(xù)審計(jì)程序

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