【考點一】審計抽樣的含義和種類

【例題1·單選題】下列情況中，適用于審計抽樣的是：

A.以檢查總體完整性為目的

B.單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平

C.可接受檢查風(fēng)險過低

D.審計事項總體數(shù)量較大

『正確答案』D

『答案解析』審計事項總體數(shù)量較大，適用于審計抽樣。

【例題2·單選題】下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的是：

A.審計抽樣不利于提高審計效率

B.審計抽樣通常應(yīng)用于詢問、觀察和分析

C.審計抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種審計方法

D.審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性

『正確答案』C

『答案解析』審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法。

【例題3·多選題】(2009年)與非統(tǒng)計抽樣法相比，統(tǒng)計抽樣法的優(yōu)點有：

A.采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了主觀隨意性

B.審計人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險量化，并加以控制

C.完全依賴審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力

D.可以科學(xué)地確定樣本量，避免樣本過多或過少

E.可以運用數(shù)理統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進(jìn)行評價并據(jù)以推斷總體

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項C，完全依賴審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力是非統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點。

【考點二】抽樣風(fēng)險

【例題4·多選題】在實質(zhì)性審查中，抽樣風(fēng)險有：

A.誤拒風(fēng)險

B.誤受風(fēng)險

C.信賴過度風(fēng)險

D.信賴不足風(fēng)險

E.重大錯報風(fēng)險

『正確答案』AB

『答案解析』內(nèi)部控制測試中的抽樣風(fēng)險：信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險;實質(zhì)性審查中抽樣風(fēng)險表現(xiàn)為：誤拒風(fēng)險和誤受風(fēng)險。

【例題5·單選題】(2010年)下列抽樣風(fēng)險中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性是：

A.信賴過度風(fēng)險

B.誤拒風(fēng)險

C.誤受風(fēng)險

D.信賴不足風(fēng)險

『正確答案』B

『答案解析』在實施實質(zhì)性審查時，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險(誤拒風(fēng)險)。

【例題6·單選題】(2012年)審計人員在運用抽樣技術(shù)對存貨計價進(jìn)行測試過程中，由于執(zhí)行額外審計程序而降低了審計效率的抽樣風(fēng)險是：

A.誤拒風(fēng)險　　B.信賴不足風(fēng)險

C.誤受風(fēng)險　　D.信賴過度風(fēng)險

『正確答案』A

『答案解析』實質(zhì)性審查中的抽樣風(fēng)險----誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險。誤拒風(fēng)險影響----審計效率

【考點三】審計抽樣的基本程序(4個步驟)

【例題7·多選題】下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中，正確的有：

A.預(yù)計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大

B.預(yù)計總體偏差水平越低，需要的樣本規(guī)模越大

C.要求審計結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大

D.要求審計結(jié)論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大

E.總體容量與樣本規(guī)模成反比

『正確答案』AC

『答案解析』預(yù)計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大;要求審計結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大;總體容量與樣本規(guī)模成正比。

【例題8·多選題】審計人員在運用統(tǒng)計抽樣技術(shù)進(jìn)行審計時，確定樣本規(guī)模應(yīng)考慮的因素有：

A.總體數(shù)量

B.總體項目差異

C.審計結(jié)論的精確限度

D.審計結(jié)論的可靠性程度

E.以往類似審計項目的經(jīng)驗

『正確答案』ABCD

『答案解析』確定樣本規(guī)模無需考慮以往類似審計項目的經(jīng)驗。

【例題9·單選題】(2009年)審計結(jié)論的可靠性程度與所需樣本量之間的關(guān)系是：

A.反向　　　B.正向

C.不確定　　D.無關(guān)

『正確答案』B

『答案解析』與所需樣本量成正向關(guān)系的是：總體容量;總體項目差異;審計結(jié)論的可靠程度。

【例題10·單選題】(2012年)在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成反向關(guān)系的是：

A.總體項目差異

B.總體容量

C.審計結(jié)論的可靠性程度

D.審計結(jié)論的精確限度

『正確答案』D

『答案解析』與所需樣本量成正向關(guān)系的是：總體容量;總體項目差異;審計結(jié)論的可靠程度。

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