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本文主要介紹2012年審計(jì)師考試第二部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理第二章財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和預(yù)算第三節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容，希望本篇文章能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，全面的了解2012年審計(jì)師考試的重點(diǎn)！
第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算
一、財(cái)務(wù)預(yù)算的構(gòu)成：預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算利潤(rùn)表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表
二、預(yù)算現(xiàn)金流量表：預(yù)算現(xiàn)金流量表是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)引起的所有現(xiàn)金流入和流出的預(yù)算。其中針對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量編制的預(yù)算也稱為現(xiàn)金預(yù)算。
▲步驟：1.計(jì)算本期現(xiàn)金余缺
2.計(jì)算應(yīng)付利息
3.“本期現(xiàn)金余缺-歸還的借款-應(yīng)付的利息”屬于最佳現(xiàn)金余額的范圍內(nèi)，倒算出歸還的借款
【教材例2-9】A公司最佳現(xiàn)金余額為50 000-60 000元，根據(jù)投資預(yù)算，預(yù)算期年末購(gòu)置固定資產(chǎn)200 000元。預(yù)算期年初長(zhǎng)期借款95 000元，每季度長(zhǎng)期借款利息1 500元;籌資預(yù)算中預(yù)計(jì)預(yù)算期年末需借入長(zhǎng)期借款150 000 元，這部分長(zhǎng)期借款從下年度計(jì)算并支付利息。公司預(yù)算年度年初資產(chǎn)負(fù)債表上現(xiàn)金余額為62 000元，短期借款為250 000元，短期借款利率為每季度1%。公司目前沒有交易性金融資產(chǎn)。根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算中相關(guān)的現(xiàn)金收入和支出，以及投資預(yù)算和籌資預(yù)算中的相關(guān)數(shù)據(jù)編制預(yù)算現(xiàn)金流量表如表2 -12，其中所得稅為估計(jì)的數(shù)值：
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季 度
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1
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2
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3
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4
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全年
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| 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： | |||||
| 銷售商品收到的現(xiàn)金（49）=（6） | 236 200 | 246 400 | 274 400 | 212 800 | 969 800 |
| 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)（50） | 236 200 | 246 400 | 274 400 | 212 800 | 969 800 |
| 購(gòu)買材料（51）=（22） | 26 190.4 | 28 400 | 29 928 | 24 838.4 | 109 356.8 |
| 直接人工（52）=（28） | 40 500 | 45 500 | 48 500 | 35 250 | 169 750 |
| 制造費(fèi)用（53）=（38） | 33 850 | 37 350 | 39 450 | 30 175 | 140 825 |
| 銷售及管理費(fèi)用（54）=（48） | 25 600 | 28 600 | 25 600 | 27 600 | 107 400 |
| 所得稅（估計(jì)數(shù)）（55） | 19 100 | 29 400 | 39 900 | 23 300 | 111 700 |
| 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)（56） | 145240.4 | 169 250 | 183 378 | 141163.4 | 639 031.8 |
| 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ （57）=（50）一（56） |
90959.6 | 77 150 | 91 022 | 71 636.6 | 330 768.2 |
| 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： | |||||
| 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)（58） | |||||
| 購(gòu)買固定資產(chǎn)（59） | 200 000 | 200 000 | |||
| 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)（60） | 200 000 | 200 000 | |||
| 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ （61）=（58）一（60） |
-200 000 | - 200 000 | |||
| 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： | |||||
| 借入短期借款（62）（見說明） | 90 000 | 90 000 | |||
| 借入長(zhǎng)期借款（63）（來自籌資預(yù)算） | 150 000 | 150 000 | |||
| 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)（64） | 240 000 | 240 000 | |||
| 歸還短期借款（65）（見說明） | 90 000 | 80 000 | 80 000 | 250 000 | |
| 支付短期借款利息（66） | 2 500 | 1 600 | 800 | 4 900 | |
| 支付長(zhǎng)期借款利息（67） （來自籌資預(yù)算） | 1 500 | 1 500 | 1 500 | 1 500 | 6 000 |
| 支付股利（68）=（83） | 114304.5 | 114 304.5 | |||
| 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)（69） | 94 000 | 83 100 | 82 300 | 115804.5 | 375 204.5 |
| 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（70）=（64）一（69） | -94 000 | -83 100 | - 82 300 | 124195.5 | -135204.5 |
| 期初現(xiàn)金余額（71）=上季度（73） | 62 000 |
