2014年審計師考試題庫之審計專業(yè)相關知識基礎練習：

單項選擇題

1、某企業(yè)2010年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元;假定業(yè)務招待費稅法規(guī)定的扣除標準為400萬元，企業(yè)全年實際發(fā)生的業(yè)務招待費為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2010年所得稅費用為(　　)萬元。

A.250

B.232.5

C.245

D.257.5

2、某企業(yè)2011年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的業(yè)務招待費為300萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費為310萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年所得稅費用為(　　)萬元。

A.125

B.121.25

C.123.75

D.126.25

3、下列交易或事項，不應確認為營業(yè)外支出的是(　　)。

A.公益性捐贈支出

B.無形資產出售凈損失

C.固定資產盤虧凈損失

D.計提壞賬準備

4、下列各項中，應計入營業(yè)外收入的是(　　)。

A.銀行存款利息收入

B.存貨盤盈

C.債務重組利得

D.確實無法收回的應收賬款

5、下列各項，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的項目是( )。

A.勞務收入

B.財務費用

C.出售包裝物收入

D.出售固定資產凈收益

6、下列各項中，應該通過銷售費用科目核算的是(　　)。

A.銷售方發(fā)生的現金折扣

B.出售固定資產支付的清理費用

C.銷售商品過程中發(fā)生的保險費用

D.業(yè)務招待費

7、下列各項中，不屬于企業(yè)期間費用的是(　　)。

A.固定資產維修費

B.聘請中介機構費

C.生產車間管理人員工資

D.企業(yè)發(fā)生的現金折扣

8、下列日常經營活動涉及的稅金中，計入營業(yè)稅金及附加科目的是(　　)。

A.營業(yè)稅，增值稅

B.城市維護建設稅，教育費附加

C.消費稅，增值稅

D.印花稅，消費稅

9、某企業(yè)某月銷售生產的商品確認銷售成本100萬元，銷售原材料確認銷售成本10萬元，本月發(fā)生現金折扣1.5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)該月計入到其他業(yè)務成本的金額為(　　)萬元。

A.100

B.110

C.10

D.11.5

10、甲企業(yè)2010年5月份發(fā)生制造費用50萬元，管理費用4萬元，銷售費用10萬元，那么甲企業(yè)2010年5月份的費用總額合計為(　　)萬元。

A.14

B.54

C.60

D.64

11、下列各項中，不屬于費用的是(　　)。

A.主營業(yè)務成本

B.銷售費用

C.營業(yè)外支出

D.營業(yè)稅金及附加

12、甲公司2010年5月13日與客戶簽訂了一項工程勞務合同，合同期9個月，合同總收入500萬元，預計合同總成本350萬元;至2010年12月31日，實際發(fā)生成本160萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度。在年末確認勞務收入時，甲公司發(fā)現，客戶已發(fā)生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2010年度應確認的勞務收入為(　　)萬元。

A.228.55

B.160

C.150

D.10

13、下列項目中，應計入其他業(yè)務收入的是(　　)。

A.轉讓無形資產所有權收入

B.出租固定資產收入

C.罰款收入

D.股票發(fā)行收入

14、甲企業(yè)銷售A產品每件500元，若客戶購買100件(含100件)以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2010年11月5日購買該企業(yè)產品200件，款項尚未支付。按規(guī)定現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)于11月23日收到該筆款項，則應給予乙公司的現金折扣的金額為(　　)元。(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)

A.900

B.1 000

C.1 170

D.2 340

15、按照會計準則的規(guī)定，下列項目中不應確認為收入的是(　　)。

A.出售原材料取得的收入

B.設備出租收入

C.違約金收入

D.銷售商品收取的不含稅價款

答案：

1、

【正確答案】：C

【答案解析】：2010年所得稅費用=(1 000-20)×25%=245(萬元)。

2、

【正確答案】：C

【答案解析】：根據稅法的規(guī)定，國債利息屬于納稅調整減少額，超標的業(yè)務招待費屬于納稅調整增加額，所以企業(yè)的應納稅所得額=500-15+10=495(萬元)。當年的所得稅費用=495×25%=123.75(萬元)。

3、

【正確答案】：D

【答案解析】：選項D，計提壞賬準備計入資產減值損失科目，選項ABC均計入營業(yè)外支出科目。

4、

【正確答案】：C

【答案解析】：選項A，銀行存款利息收入沖減財務費用：

借：銀行存款

貸：財務費用

選項B，沖減管理費用。選項D，確實無法收回的應收賬款作壞賬核銷：

借：壞賬準備

貸：應收賬款

5、

【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC屬于收入，選項B屬于費用，均影響企業(yè)營業(yè)利潤的計算。選項D計入營業(yè)外收入，屬于利得，不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

6、

【正確答案】：C

【答案解析】：選項A，銷售方發(fā)生的現金折扣應該計入財務費用中;選項B，出售固定資產支付的清理費用應該計入固定資產清理中;選項D，業(yè)務招待費應該計入管理費用中。

7、

【正確答案】：C

【答案解析】：選項A固定資產維修費計入到管理費用中;選項B聘請中介機構費計入到管理費用中;選項C生產車間管理人員工資計入到制造費用中;選項D企業(yè)發(fā)生的現金折扣計入到財務費用。制造費用屬于成本類賬戶，構成企業(yè)產品成本，不屬于企業(yè)的期間費用，而不直接影響本期損益。因此正確答案為C。

8、

【正確答案】：B

【答案解析】：選項AC中的增值稅應在應交稅費——應交增值稅科目中核算，選項D中的印花稅應計入管理費用科目。

9、

【正確答案】：C

【答案解析】：銷售商品確認的銷售成本通過主營業(yè)務成本科目核算，銷售原材料確認的銷售成本通過其他業(yè)務成本科目來核算，實際發(fā)生的現金折扣計入到財務費用科目核算，因此該題中計入其他業(yè)務成本的金額為10萬元。

10、

【正確答案】：A

【答案解析】：制造費用屬于成本類會計科目，所以費用合計為管理費用4萬元+銷售費用10萬元=14(萬元)。

11、

【正確答案】：C

【答案解析】：費用是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的經濟利益的總流出，選項ABD均屬于費用;營業(yè)外支出不是日?；顒又邪l(fā)生的，不屬于費用。

12、

【正確答案】：C

【答案解析】：勞務完成程度=160÷350=45.71%，按正常情況可確認收入=500×45.71%=228.55萬元;但因客戶發(fā)生財務危機，只能收回成本150萬元，因此只能確認收入150萬元。

13、

【正確答案】：B

【答案解析】：罰款收入、轉讓無形資產所有權收入均屬于營業(yè)外收入核算的內容。固定資產的出租收入屬于其他業(yè)務收入核算的內容，股票發(fā)行收入不屬于企業(yè)的收入。

14、

【正確答案】：A

【答案解析】：應給予客戶的現金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元)。

15、

【正確答案】：C

【答案解析】：選項C應記入“營業(yè)外收入”，屬于利得，不屬于收入。

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（責任編輯：中原茶仙子）

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