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業(yè)務循環(huán)內部控制測評

測評步驟：

1、了解并描述該循環(huán)的內部控制

2、檢查不相容職責的劃分

(1)走訪、觀察信用部門與應收款賬務處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責

(2)抽查銷售退回或折讓發(fā)票.查看其所簽批準人是否為業(yè)務記錄以外的人員

(3)了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。

【例題5】(2007中)審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：( )。

A.觀察信用部門與應收賬款記賬部門是否相互獨立

B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

C.審查有關憑證上內部檢查的標記，評價內部檢查的有效

D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

E.驗證銷售退回是否由業(yè)務記錄以外人員批準

【答案】AE

3、測試制度執(zhí)行情況——發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結算制度

4、審查銷售合同

5、觀察對帳單是否按期寄出

6、審查有關憑證上內部核查的標記

7、抽查賬齡分析表

8、審查銷貨折扣與收款的合理性

9、審核壞帳損失的帳簿記錄及相應的手續(xù)

10、評價該循環(huán)內部控制

【例題6】(2005中)審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內部控制測試的內容有：( )。

A.發(fā)函詢證應收賬款

B.檢查是否按期編制應收賬款賬齡分析表

C.實觀察不相容職務劃分情況

D.審查銷售發(fā)票是否經過授權批準

E.抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性

【答案】BCD

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（責任編輯：vstara）

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