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2012年中級會計職稱考試會計實務 練習題：第十四章

一、單項選擇題

1、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅核算，2006年前所得稅稅率為30%，從2006年1月1日起適用所得稅稅率為33%。2006年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提減值準備為2萬元，固定資產(chǎn)年末折余價值為130萬元，已提減值準備15萬元。2006年實現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提減值準備為5萬元，固定資產(chǎn)年末折余價值為120萬元，已提減值準備20萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，則2006年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為( )萬元。

A、1.65 B、 8.25 C、 6.6 D、 7.5

2、資料同1，2006年末“所得稅費用”為( )萬元。

A、65.49 　B、66 C、60 D、58.3

3、某企業(yè)用債務法對所得稅進行核算，所得稅率33%，該企業(yè)2006年度實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，當年取得國債利息收入60萬元，將高于銀行同期利率而多支付的借款費用20萬元全部記入財務費用，支付稅收罰款2萬元，實際發(fā)放工資超過規(guī)定的計稅工資總額30萬元(假定不考慮三項經(jīng)費的計提)。當期列入“銷售費用”的折舊計提額高于稅法規(guī)定18萬元。該企業(yè)本期應交所得稅是( )

A.696.3萬元 B.600萬元 C.333.3萬元 D.672.64萬元

4、甲股份有限公司2006年12月購入一臺設備，原價為3010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。 2008年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為15%。除該事項外， 歷年來無其它納稅調(diào)整事項。公司采用債務法進行所得稅會計處理。該公司2008年末資產(chǎn)負債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為( 　)萬元。

A、112 B、240 C、120 D、192

5.資料同4，2008年初“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為( )。

A、140 B、120 C、132 D、152

6、如果甲公司2008年稅前會計利潤為500萬元，則當年的所得稅費用為( )。

A、145 B、162 C、135 D、147

7、乙公司采用債務法核算所得稅，2005年初“遞延所得稅負債”賬戶的貸方余額為330萬元，適用的所得稅稅率為33%，2005年初所得稅率由原來的33%改為24%，本期新增應納稅時間性差異350萬元，乙公司2005年 “遞延所得稅負債”的本期發(fā)生額為( )。

A、借記9萬元 B、貸記6萬元 C、借記6萬元 D、貸記3萬元

8、乙公司采用債務法核算所得稅，2005年初“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額為660萬元，適用的所得稅稅率為33%，2005年初所得稅率由原來的33%改為24%，本期轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異300萬元。乙公司2005年遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額為( )。

A、借記300 B、貸記252 C、借記390 D、貸記360

9、A股份公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計的處理。2006年實現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為33%，A公司當年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務招待費超支10萬元，國債利息收入30萬元，A公司年初“預計負債――應付產(chǎn)品質(zhì)量擔保費”余額為30萬元，當年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔保費15萬元，當年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔保費。則A公司本期應交所得稅額為( )萬元。

A.160 B.163.02 C.167 D.235.8

10、資料同9，A公司2006年凈利潤為( )。

A.160.05 B.339.95 C.330 D.235.8

11. 甲企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅核算，2006年前所得稅稅率為30%，從2006年1月1日起適用所得稅稅率為33%。2006年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提減值準備為2萬元，固定資產(chǎn)年末折余價值為130萬元，已提減值準備15萬元。2006年實現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提減值準備為5萬元，固定資產(chǎn)年末折余價值為120萬元，已提減值準備20萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，則2006年末“所得稅費用”為( )萬元。

A、65.49 　B、66 C、60 D、58.3

二、多項選擇題

1、以下對資產(chǎn)負債表債務法的表述正確的有( )

A、稅率變動時“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進行相應調(diào)整

B、根據(jù)新的會計準則規(guī)定，商譽產(chǎn)生的應納稅暫時性差異不確認相應的遞延所得稅負債。

C、與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異不確認相應的遞延所得稅負債。

D、遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加;

E.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

2.以下業(yè)務不影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有( )。

A、資產(chǎn)減值準備的計提 B、非公益性捐贈支出

C、國債利息收入 D、稅務上對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)執(zhí)行不超過10年的攤銷標準。

3.下列有關資產(chǎn)計稅基礎的判定中，正確的是( )

A、某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，該時點的計稅基礎為100萬元,會計期末公允價值變?yōu)?0萬元，會計確認賬面價值為90萬元，稅法規(guī)定的計稅基礎保持不變，仍為100萬元;

B、一項按照權益法核算的長期股權投資，企業(yè)最初以1000 萬元購入，購入時其初始投資成本及計稅基礎均為1000萬元，當期期末按照持股比例計算應享有被投資單位的凈利潤份額50萬元后，會計賬面價值為1050萬元，而其計稅基礎依然為1000萬元;

C、一項用于出租的房屋，取得成本為500萬元，會計處理按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計列折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年的折舊后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元，其計稅基礎為450萬元;

D、企業(yè)支付了3000萬元購入另一企業(yè)100%的股權，購買日被購買方各項可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2600萬元，則企業(yè)應確認的合并商譽為400 萬元 ，稅法規(guī)定，該項商譽的計稅基礎為0;

E、企業(yè)持有的某項投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，企業(yè)按持股比例計算可分得100萬元。投資企業(yè)與被投資單位適用的所得稅稅率均為33%，則該項應收股利的賬面價值為100萬元，其計稅基礎為可從未來期間經(jīng)濟利益中抵扣的金額100萬元，由于雙方適用所得稅稅率相同，該部分股利性收入是免稅的，其計稅基礎等同于賬面價值;

4、下列有關暫時性差異的論斷中，錯誤的是( )。

A、所有的時間性差異均屬于暫時性差異;

B、2008年企業(yè)的計稅工資為50萬元，而截止當年末該企業(yè)自費用中提取了60萬元的工資，形成“應付職工薪酬”年末結余60萬元，則“應付職工薪酬”的計稅基礎為50萬元。

C、預計負債的計稅基礎應為0;

D、當資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎時，對應的是可抵扣暫時性差異。

5、下列有關所得稅的論斷中，正確的是( )。

A、當負債的賬面價值大于計稅基礎時，會派生可抵扣暫時性差異;

B、在計算應稅所得時，新增可抵扣暫時性差異額應追加稅前會計利潤;

C、在計算應稅所得時，轉(zhuǎn)回應納稅暫時性差異應抵減當期稅前會計利潤;

D、所有長期資產(chǎn)的減值計提均派生可抵扣暫時性差異。

6、下列有關所得稅的論斷中正確的是( )。

A、資產(chǎn)負債表債務法注重資產(chǎn)負債表，要求確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)更符合負債和資產(chǎn)的定義;

B、在資產(chǎn)負債表債務法下，期末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額等于期末可抵扣暫時性差異與現(xiàn)行所得稅率的乘積;

C、在資產(chǎn)負債表債務法下，只有預計能在未來轉(zhuǎn)回的時間內(nèi)產(chǎn)生足夠的應稅所得，本期可抵減暫時性差異才能確認為一項遞延所得稅資產(chǎn);

D.備抵法下壞賬損失的認定額超過應收款項5‰的部分會派生可抵減暫時性差異。

7、下列有關負債計稅基礎的判定中，正確的是( )。

A、企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當期確認了100萬元的預計負債。則該預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0 ;

B、企業(yè)因債務擔保確認了預計負債1000萬元，則該項預計負債的賬面價值為1000萬元，計稅基礎也是1000萬元;外語學習網(wǎng)

C、企業(yè)收到客戶的一筆款項80萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認條件，該筆款項已計入當期應納稅所得額，則預收賬款的賬面價值為80萬元，計稅基礎為0;

D、企業(yè)收到客戶的一筆款項80萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預收賬款反映，如果稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則保持一致，則預收賬款的賬面價值為80萬元，計稅基礎也是80萬元;

E、某企業(yè)當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計200萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為170萬元。 則“應付職工薪酬”的賬面價值為200萬元，計稅基礎也是200萬元;

三、判斷題

1、確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應當以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應

（責任編輯：xll）

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