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四、計(jì)算題。

1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。該公司會(huì)計(jì)人員在結(jié)賬前進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下錯(cuò)賬（會(huì)計(jì)分錄中的金額單位為萬元）：

（1） 存出投資款100萬元購買乙公司股票作為短期投資，買價(jià)中包含10萬元已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利。編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：短期投資 100

   貸：銀行存款 100

（2） 銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)100萬元，增值稅17萬元。款項(xiàng)已收到存入銀行。編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 11.7

    貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

　        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7

（3） 以銀行存款支付廣告費(fèi)20萬元。編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：營業(yè)費(fèi)用 20

　    貸：銀行存款 20

甲公司登記賬簿時(shí)，在“營業(yè)費(fèi)用”和“銀行存款”賬戶登記的金額為2萬元。

要求：

（1）指出對(duì)上述錯(cuò)賬應(yīng)采用何種更正方法。

（2）分別編制錯(cuò)賬更正會(huì)計(jì)分錄。

（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

2.乙公司屬于商品流通企業(yè)，為增值稅一般納稅人，售價(jià)中不含增值稅。該公司只經(jīng)營甲類商品并采用毛利率法對(duì)發(fā)出商品計(jì)價(jià)，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實(shí)際毛利率確定。該公司2004年第一季度、第二季度甲類商品有關(guān)的資料如下：

（1） 2004年第一季度累計(jì)銷售收入為600萬元、銷售成本為510萬元，3月末庫存商品實(shí)際成本為400萬元。

（2）2004年第二季度購進(jìn)甲類商品成本880萬元。

（3）2004年4月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入300萬元。

（4）2004年5月份實(shí)現(xiàn)商品銷售收入500萬元。

（5）假定2004年6月末按一定方法計(jì)算的庫存商品實(shí)際成本420萬元。

要求：根據(jù)上述資料計(jì)算下列指標(biāo)：

（1）計(jì)算乙公司甲類商品2004年第一季度的實(shí)際毛利率。

（2）分別計(jì)算乙公司甲類商品2004年4月份、5月份、6月份的商品銷售成本。

（答案中的金額單位用萬元表示）

3.甲公司2004年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下：

（1） 購買一臺(tái)設(shè)備供一車間使用，采用工作量法計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)60萬元，預(yù)計(jì)總工作時(shí)數(shù)為20萬小時(shí)，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。該設(shè)備2005年4月份工作量為4000小時(shí)。

（2） 廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計(jì)提折舊。該辦公樓原價(jià)620萬元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元。

（3） 公司總部的一輛轎車使用期滿予以報(bào)廢。該轎車原價(jià)37萬元，預(yù)計(jì)使用年限6年，凈殘值1萬元，采用平均年限法計(jì)提折舊。

假定2004年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。

要求：

（1）計(jì)算甲公司2004年4月份應(yīng)計(jì)提的折舊額。

（2）編制甲公司2004年4月份計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

4.甲、乙兩公司簽訂了一份400萬元的勞務(wù)合同，甲公司為乙公司開發(fā)一套系統(tǒng)軟件（以下簡稱項(xiàng)目）。2003年3月2日項(xiàng)目開發(fā)工作開始，預(yù)計(jì)2005年2月26日 完工。預(yù)計(jì)開發(fā)完成該項(xiàng)目的總成本為360萬元。其他有關(guān)資料如下：

（1）2003年3月30日，甲公司預(yù)收乙公司支付的項(xiàng)目款170萬元存入銀行。

（2）2003年甲公司為該項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本126萬元。

（3）至2004年12月31日，甲公司為該項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本315萬元。

（4）甲公司在2003年、2004年末均能對(duì)該項(xiàng)目的結(jié)果予以可靠估計(jì)。

要求：

（1）計(jì)算甲公司2003年、2004年該項(xiàng)目的完成程度。

（2）計(jì)算甲公司2003年、2004年該項(xiàng)目確認(rèn)的收入和費(fèi)用。

（3）編制甲公司2003年收到項(xiàng)目款、確認(rèn)收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

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