為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試課程全面的了解中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!

一.單選題：

1.下列項(xiàng)目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是( )。

A.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

D.交易性金融資產(chǎn)

【正確答案】A

【答案解析】

貨幣性資產(chǎn)是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，持有至到期投資、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等均屬于貨幣性資產(chǎn)。

2.甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中 , 屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( ) 。

A.以公允價(jià)值為 260 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為 320 萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià) 80 萬(wàn)元

B.以賬面價(jià)值為 280 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為 200 萬(wàn)元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià) 80 萬(wàn)元

C.以公允價(jià)值為 320 萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為 460 萬(wàn)元的短期股票投資，并支付補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元

D.以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元

【正確答案】A

【答案解析】

非貨幣性資產(chǎn)交換，它是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行交換，最終交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，我們將后者稱為補(bǔ)價(jià)。在實(shí)際中，是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，可以用以下公式判斷：

(1) 收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：收到的補(bǔ)價(jià) / 換出資產(chǎn)的公允價(jià)值< 25%

(2) 支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：支付的補(bǔ)價(jià) /(支付的補(bǔ)價(jià)+換出資產(chǎn)公允價(jià)值)< 25%

選項(xiàng)A，比例 =80/(260+80)=23.53%, 屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;

選項(xiàng)B，比例 =80/280=28.57%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;

選項(xiàng)C，比例 =140/(140+320)=30.43%, 不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;

選項(xiàng)D，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此，其交易也不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

3.企業(yè)對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫(kù)存商品且其公允價(jià)值包含增值稅的情況下，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是(　)。

A.按庫(kù)存商品不含稅的公允價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入

B.按庫(kù)存商品不含稅的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.按庫(kù)存商品公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入

D.按庫(kù)存商品公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失

【正確答案】B

【答案解析】

按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則，在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入、換出資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)按照庫(kù)存商品不含稅的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，按照其成本結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

換入資產(chǎn)價(jià)值=換出庫(kù)存商品公允價(jià)值(包含增值稅)

4.長(zhǎng)安公司以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)換入時(shí)代公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為35萬(wàn)元，其公允價(jià)值為38萬(wàn)元，時(shí)代公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為60萬(wàn)元，已計(jì)提折舊的金額為18萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為7萬(wàn)元，公允價(jià)值為35萬(wàn)元，同時(shí)假定時(shí)代公司支付長(zhǎng)安公司補(bǔ)價(jià)3萬(wàn)元，換入的金融資產(chǎn)仍作為交易性金融資產(chǎn)核算。假設(shè)兩公司資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則時(shí)代公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.38

B.40

C.35

D.33

【正確答案】A

【答案解析】

時(shí)代公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=60-18-7+3=38(萬(wàn)元)。

1.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)+為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)-可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

2.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能可靠計(jì)量時(shí)，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)-可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

5.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率均為17%。2008年4月6日，A公司以一批庫(kù)存商品和固定資產(chǎn)與B公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換，A公司該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值為100萬(wàn)元;固定資產(chǎn)原價(jià)為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊190萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為160萬(wàn)元，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用10萬(wàn)元。B公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為260萬(wàn)元，公允價(jià)值為277萬(wàn)元，假設(shè)該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則A公司該項(xiàng)交易計(jì)入損益的金額為( )萬(wàn)元。

A.20

B.40

C.60

D.100

【正確答案】C

【答案解析】

A公司的賬務(wù)處理：A公司換出庫(kù)存商品計(jì)入損益的金額是確認(rèn)的收入100萬(wàn)元和結(jié)轉(zhuǎn)的成本80萬(wàn)元;換出固定資產(chǎn)的處置損益是160-(300-190)-10=40(萬(wàn)元)。所以A公司計(jì)入損益的金額合計(jì)=(100-80)+40=60(萬(wàn)元)。

賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理 110

累計(jì)折舊190

貸：固定資產(chǎn)300

借：固定資產(chǎn)清理 10

貸：銀行存款 10

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 277

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

固定資產(chǎn)清理 120

營(yíng)業(yè)外收入 40

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80

貸：庫(kù)存商品 80

A公司計(jì)入損益的金額合計(jì)=100+40-80=60

長(zhǎng)期股權(quán)投資 是277，因?yàn)閾Q出的庫(kù)存商品相當(dāng)于銷售，要考慮增值稅銷項(xiàng)稅100*17%=17，260+17=277。

無(wú)論是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)(不包括增值稅)均應(yīng)計(jì)入到換出資產(chǎn)的處置損益中，為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)(不包括增值稅)計(jì)入到換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值中。

6.甲公司以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的客車和貨車交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的C設(shè)備和D設(shè)備。甲公司換出：客車原值45萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3萬(wàn)元，公允價(jià)值45萬(wàn)元;貨車原值37.50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10.50萬(wàn)元，公允價(jià)值30萬(wàn)元。乙公司換出：C設(shè)備原值22.50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9萬(wàn)元，公允價(jià)值15萬(wàn)元;D設(shè)備原值63萬(wàn)元，已計(jì)提折舊7.50萬(wàn)元，公允價(jià)值60萬(wàn)元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。則甲公司取得的C設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.15

B.63

C.60

D.55.20

【正確答案】A

【答案解析】

甲公司換入資產(chǎn)的總成本=45+30=75(萬(wàn)元);換入C設(shè)備的入賬價(jià)值=75×15/(15+60)=15(萬(wàn)元)。

甲公司的分錄：

借：固定資產(chǎn)清理 69

累計(jì)折舊 13.5

貸：固定資產(chǎn) 82.5

借：固定資產(chǎn)----C設(shè)備 15

----D設(shè)備 60

貸：固定資產(chǎn)清理 75

借：固定資產(chǎn)清理 6

貸：營(yíng)業(yè)外收入 6

乙公司的分錄：

借：固定資產(chǎn)清理 69

累計(jì)折舊--C 設(shè)備 9

--D設(shè)備 7.5

貸：固定資產(chǎn)--C設(shè)備 22.5

--D設(shè)備 63

借:固定資產(chǎn)--客車 45

--貨車 30

貸:固定資產(chǎn)清理 69

營(yíng)業(yè)外收入 6

(一)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的會(huì)計(jì)處理

條件：具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。

處理原則：在確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)，采用公允價(jià)值模式的思路來(lái)處理。

先確定換入的多項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額，以換出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)，加上支付的補(bǔ)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)或減去收到的補(bǔ)價(jià)等確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額。如果涉及到進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)減去允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

再按照換入資產(chǎn)的公允價(jià)值比例來(lái)分配換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額，以確定換入各個(gè)單項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

然后再按照換入資產(chǎn)的公允價(jià)值比例來(lái)分配換入各個(gè)單項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

7.甲公司以可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的C設(shè)備。有關(guān)資料如下：甲公司換出：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為35萬(wàn)元(其中成本為40萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)貸方余額為5萬(wàn)元)，公允價(jià)值為45萬(wàn)元;交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元(其中成本為18萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)借方余額為2萬(wàn)元)，公允價(jià)值30萬(wàn)元，甲公司因換出金融資產(chǎn)而支付的相關(guān)費(fèi)用0.5萬(wàn)元。乙公司換出：C設(shè)備原值22.50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9萬(wàn)元，公允價(jià)值75萬(wàn)元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司因該資產(chǎn)交換而計(jì)入利潤(rùn)表“投資收益”項(xiàng)目的金額為(　)萬(wàn)元。

A.20

B.25

C.17

D.16.5

【正確答案】D

【答案解析】

投資收益=(45-35-5)+(30-20+2)-0.5=16.5(萬(wàn)元)。

甲公司賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)-C設(shè)備 75

可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 5

貸： 可供出售金融資產(chǎn)-成本 40

交易性金融資產(chǎn)-成本 18

交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 2

銀行存款 0.5

投資收益 19.5

所以最終的投資收益=19.5-5+2=16.5

8.下列項(xiàng)目，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。

A.以一項(xiàng)公允價(jià)值為200萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)交換一項(xiàng)準(zhǔn)備持有至到期的債券投資，并且收到補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元

B.以一項(xiàng)賬面價(jià)值為100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)交換一項(xiàng)公允價(jià)值為120萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)，并收到補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元

C.以一批不含增值稅的公允價(jià)值為50萬(wàn)元的存貨換入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)為20萬(wàn)元

D.以一項(xiàng)公允價(jià)值為300萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)交換了一項(xiàng)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元的可

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