為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試課程全面的了解初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!

2012初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 精選講義第一章(1)

第一節(jié) 貨幣資金

一、庫存現(xiàn)金(流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn))

(一)現(xiàn)金管理的制度

1.庫存現(xiàn)金使用范圍：

(1)職工工資、津貼;

(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;

(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等的各種獎(jiǎng)金;

(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;

(5)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng);

(6)出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi);

(7)結(jié)算起點(diǎn)(1000元人民幣)以下的零星支出;

(8)中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。

除上述情況可以用庫存現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

2.現(xiàn)金的限額

現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額，這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定。一般按照單位3-5天日常零星開支所需確定;邊遠(yuǎn)和交通不便的地區(qū)可按多于5天，但不得超過15天的零星開支需要確定。

3.現(xiàn)金收支的規(guī)定

(1)開戶單位收入的庫存現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間;(2)開戶單位支付現(xiàn)金可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得“坐支”庫存現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支庫存現(xiàn)金，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行。同時(shí)收支的庫存現(xiàn)金必須入賬;

(3)不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”;

(4)不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存取庫存現(xiàn)金;不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄。

(5)不得“公款私存”;不得設(shè)置“小金庫”

(二)現(xiàn)金的賬務(wù)處理

設(shè)置“庫存現(xiàn)金”資產(chǎn)科目，并設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別對(duì)企業(yè)現(xiàn)金進(jìn)行總分類和明細(xì)分類核算。

注意：企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。

(三)現(xiàn)金的清查及其核算(重點(diǎn))

企業(yè)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行庫存現(xiàn)金清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。

清查中發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算;

現(xiàn)金清查的主要賬務(wù)處理

(1)現(xiàn)金短缺的會(huì)計(jì)處理

A:發(fā)現(xiàn)短缺(審批前)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

B:審批后，分別情況處理：

借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)?

管理費(fèi)用(無法查明原因的)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

(2)現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)處理

A：當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金溢余的業(yè)務(wù)(審批前)

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

B：審批后， 查明原因后，分別情況處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款(屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)

營業(yè)務(wù)收入(屬于無法查明原因的)

二、銀行存款

“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)二者是否相符，至少每月核對(duì)一次。

二者余額不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行取得有關(guān)憑證的時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未入賬的款項(xiàng)。

未達(dá)賬項(xiàng)具體包括以下四種情況：

(1)企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。

(2)企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

(3)銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬

(4)銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

注意：

存在未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”

注：編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。

三、其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

(一)銀行匯票存款

1.銀行匯票的概念：

銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

2.銀行匯票的基本規(guī)定

(1)銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。

(2)單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。

(3)銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

(4)銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月。

(5)持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。

3.銀行匯票的核算流程：

付款方的核算:

(1)企業(yè)填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”將款項(xiàng)交存銀行

借：其他貨幣資金-銀行匯票

貸：銀行存款

(2)企業(yè)持銀行匯票購貨，收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)：

借：材料采購(原材料、庫存商品等)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：其他貨幣資金-銀行匯票

(3)采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金-銀行匯票

收款方的核算：

企業(yè)收到銀行匯票，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(二)銀行本票存款

1.銀行本票的概念

銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

2.銀行本票的基本規(guī)定

(1)單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。

(2)銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

(3)銀行本票分為不定額本票和定額本票。定額本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。

(4)銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個(gè)月。超過付款期限提示付款，銀行不予受理。

3.銀行本票的核算流程同銀行匯票

(三)信用卡存款

1.信用卡的基本概念

信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。信用卡是銀行卡的一種。

2.信用卡分類：

(1)信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡

①單位卡：單位卡的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存庫存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入賬戶。不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取庫存現(xiàn)金。銷卡時(shí)，余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款賬戶。

②個(gè)人卡

(2)信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡。

準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長為60天，貸記卡首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%

3.信用卡核算流程

(1)企業(yè)填制“信用卡”申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單：

借：其他貨幣資金-信用卡

貸：銀行存款

(2)持卡消費(fèi)：

借：管理費(fèi)用等

貸：其他貨幣資金-信用卡

(四)信用證保證金存款

1.信用證保證金存款的概念：

是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購銷合同。

2. 信用證保證金存款的核算

(1)企業(yè)填寫“信用證申請(qǐng)書”，將信用證保證金交存銀行時(shí)：

借：其他貨幣資金――信用證保證金

貸：銀行存款

(2)企業(yè)接到開證通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單

借：材料采購(原材料、庫存商品等)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：其他貨幣資金-信用證保證金

(3)將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金-信用證保證金

(五)存出投資款(重點(diǎn)掌握)

存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。

1.企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)：

借：其他貨幣資金-存出投資款

貸：銀行存款

2.購買股票、債券等：

借：交易性金融資產(chǎn)等

<

（責(zé)任編輯：xll）