二、銀行存款——核對（本節(jié)重點2）

“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對二者是否相符，至少每月核對一次。

二者余額不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。未達賬項是指由于企業(yè)與銀行取得有關憑證的時間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未入賬的款項。

未達賬項具體包括以下四種情況：

①企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬（企收銀未收，導致企業(yè)賬面存款數(shù)額大于銀行對賬單數(shù)額）。

②企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬（企付銀未付，導致企業(yè)賬面存款數(shù)額小于銀行對賬單數(shù)額）

③銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬（銀收企未收，導致企業(yè)賬面存款數(shù)額小于銀行對賬單數(shù)額）

④銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬（銀付企未付，導致企業(yè)賬面存款數(shù)額大于銀行對賬單數(shù)額）

注意：存在未達賬項時，編制“銀行存款余額調節(jié)表”，參見教材第3頁【例1-1】

注：編制“銀行存款余額調節(jié)表”只是為了核對賬目，不能作為調整銀行存款賬面余額的原始憑證。

【06年判斷】對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應當根據(jù)“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。（ ）

【答案】×

【07年判斷題】企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節(jié)表調整銀行存款日記賬。（ ）

【答案】×

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