四、不定項選擇題

[資料一]

某公司主要從事建筑、安裝和裝飾工程業(yè)務，該公司財務會計制度健全，能夠如實核算如提供經(jīng)營情況，并能正確計算應納稅額和如實履行納稅義務。2012年3月有關經(jīng)營情況如下：

(1)取得建筑工程總包結算收入180萬元;向分包單位支付工程45萬元。

(2)取得建筑工程分包結算收入160萬元，提前竣工獎5萬元。

(3)取得安裝工程結算收入12萬元，該項安裝工程設備價款136萬元，由建設方自行提供。

(4)取得裝飾收入16萬元，該項裝飾工程消耗材料120萬元，由客戶自行采購。

(5)取得房屋租金17萬元。支付出租房屋的相關稅金3萬元、取暖費2萬元和維修費1萬元。

已知：建筑業(yè)知縣的營業(yè)稅稅率為3%;服務費適用的營業(yè)稅稅率為5%。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列條55~58小題。

55.該公司當月總包、分包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是()。

A.總包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額=180×3%=5.4萬元

B.總包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額=(180-45)×3%=4.05萬元

C.分包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額=160×3%=4.8萬元

D.分包建筑工程應繳納營業(yè)稅稅額=(160+5)×3%=4.95萬元

【答案】BD

【解析】選項AB：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業(yè)額。選項CD：建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入，所以分分收入應納營業(yè)稅應該是選擇D。

56.該公司當月安裝工程、裝飾工程應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是().

A.安裝工程應繳納營業(yè)稅稅額=12×3%=0.36萬元

B.安裝工程應繳納營業(yè)稅稅額=(12+136)×3%=4.44萬元

C.裝飾工程應繳納營業(yè)稅稅額=16×3%=0.48萬元

D.裝飾工程應繳納營業(yè)稅稅額=(16+120)×3%=4.08萬元

【答案】AC

【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款。納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認營業(yè)額。

57. 該公司當月租房出租應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中正確的是( )

A.17×5%=0.85萬元

B.(17-3)×5%=0.6萬元

C.(17-3-2)×5%=0.6萬元

D.(17-3-2-1)×5%=0.55萬元

【答案】A

【解析】經(jīng)營租賃業(yè)務的營業(yè)額為取得的租金收入全額，不得扣除任何費用。

58. 下列稅額征收方式中，適用于該公司的是()

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗征收

D.定期定額征收

【答案】A

【解析】查賬征收適合于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人。

（責任編輯：xll）

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