為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年中級會計職稱考試課程全面的了解中級會計職稱考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012年中級會計職稱考試模擬試題，希望對您參加本次考試有所幫助!

2012年中級會計職稱考試會計實務(wù) 練習(xí)題：第十五章

一、單項選擇題

1、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，2006年前所得稅稅率為30%，從2006年1月1日起適用所得稅稅率為33%。2006年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提減值準(zhǔn)備為2萬元，固定資產(chǎn)年末折余價值為130萬元，已提減值準(zhǔn)備15萬元。2006年實現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提減值準(zhǔn)備為5萬元，固定資產(chǎn)年末折余價值為120萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，則2006年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為( )萬元。

A、1.65 B、 8.25 C、 6.6 D、 7.5

2、資料同1，2006年末“所得稅費(fèi)用”為( )萬元。

A、65.49 　B、66 C、60 D、58.3

3、某企業(yè)用債務(wù)法對所得稅進(jìn)行核算，所得稅率33%，該企業(yè)2006年度實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，當(dāng)年取得國債利息收入60萬元，將高于銀行同期利率而多支付的借款費(fèi)用20萬元全部記入財務(wù)費(fèi)用，支付稅收罰款2萬元，實際發(fā)放工資超過規(guī)定的計稅工資總額30萬元(假定不考慮三項經(jīng)費(fèi)的計提)。當(dāng)期列入“銷售費(fèi)用”的折舊計提額高于稅法規(guī)定18萬元。該企業(yè)本期應(yīng)交所得稅是( )

A.696.3萬元 B.600萬元 C.333.3萬元 D.672.64萬元

4、甲股份有限公司2006年12月購入一臺設(shè)備，原價為3010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。 2008年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為15%。除該事項外， 歷年來無其它納稅調(diào)整事項。公司采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計處理。該公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額為( 　)萬元。

A、112 B、240 C、120 D、192

5.資料同4，2008年初“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為( )。

A、140 B、120 C、132 D、152

6、如果甲公司2008年稅前會計利潤為500萬元，則當(dāng)年的所得稅費(fèi)用為( )。

A、145 B、162 C、135 D、147

7、乙公司采用債務(wù)法核算所得稅，2005年初“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的貸方余額為330萬元，適用的所得稅稅率為33%，2005年初所得稅率由原來的33%改為24%，本期新增應(yīng)納稅時間性差異350萬元，乙公司2005年 “遞延所得稅負(fù)債”的本期發(fā)生額為( )。

A、借記9萬元 B、貸記6萬元 C、借記6萬元 D、貸記3萬元

8、乙公司采用債務(wù)法核算所得稅，2005年初“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額為660萬元，適用的所得稅稅率為33%，2005年初所得稅率由原來的33%改為24%，本期轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異300萬元。乙公司2005年遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額為( )。

A、借記300 B、貸記252 C、借記390 D、貸記360

9、A股份公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計的處理。2006年實現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為33%，A公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬元，國債利息收入30萬元，A公司年初“預(yù)計負(fù)債――應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬元，當(dāng)年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。則A公司本期應(yīng)交所得稅額為( )萬元。

A.160 B.163.02 C.167 D.235.8

10、資料同9，A公司2006年凈利潤為( )。

A.160.05 B.339.95 C.330 D.235.8

11. 甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，2006年前所得稅稅率為30%，從2006年1月1日起適用所得稅稅率為33%。2006年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提減值準(zhǔn)備為2萬元，固定資產(chǎn)年末折余價值為130萬元，已提減值準(zhǔn)備15萬元。2006年實現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提減值準(zhǔn)備為5萬元，固定資產(chǎn)年末折余價值為120萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，則2006年末“所得稅費(fèi)用”為( )萬元。

A、65.49 　B、66 C、60 D、58.3

二、多項選擇題

1、以下對資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述正確的有( )

A、稅率變動時“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整

B、根據(jù)新的會計準(zhǔn)則規(guī)定，商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

C、與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

D、遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加;

E.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

2.以下業(yè)務(wù)不影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有( )。

A、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提 B、非公益性捐贈支出

C、國債利息收入 D、稅務(wù)上對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)執(zhí)行不超過10年的攤銷標(biāo)準(zhǔn)。

3.下列有關(guān)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的判定中，正確的是( )

A、某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，該時點(diǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元,會計期末公允價值變?yōu)?0萬元，會計確認(rèn)賬面價值為90萬元，稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100萬元;

B、一項按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)最初以1000 萬元購入，購入時其初始投資成本及計稅基礎(chǔ)均為1000萬元，當(dāng)期期末按照持股比例計算應(yīng)享有被投資單位的凈利潤份額50萬元后，會計賬面價值為1050萬元，而其計稅基礎(chǔ)依然為1000萬元;

C、一項用于出租的房屋，取得成本為500萬元，會計處理按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計列折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年的折舊后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元，其計稅基礎(chǔ)為450萬元;

D、企業(yè)支付了3000萬元購入另一企業(yè)100%的股權(quán)，購買日被購買方各項可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2600萬元，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為400 萬元 ，稅法規(guī)定，該項商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為0;

E、企業(yè)持有的某項投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，企業(yè)按持股比例計算可分得100萬元。投資企業(yè)與被投資單位適用的所得稅稅率均為33%，則該項應(yīng)收股利的賬面價值為100萬元，其計稅基礎(chǔ)為可從未來期間經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額100萬元，由于雙方適用所得稅稅率相同，該部分股利性收入是免稅的，其計稅基礎(chǔ)等同于賬面價值;

4、下列有關(guān)暫時性差異的論斷中，錯誤的是( )。

A、所有的時間性差異均屬于暫時性差異;

B、2008年企業(yè)的計稅工資為50萬元，而截止當(dāng)年末該企業(yè)自費(fèi)用中提取了60萬元的工資，形成“應(yīng)付職工薪酬”年末結(jié)余60萬元，則“應(yīng)付職工薪酬”的計稅基礎(chǔ)為50萬元。

C、預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)應(yīng)為0;

D、當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異。

5、下列有關(guān)所得稅的論斷中，正確的是( )。

A、當(dāng)負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，會派生可抵扣暫時性差異;

B、在計算應(yīng)稅所得時，新增可抵扣暫時性差異額應(yīng)追加稅前會計利潤;

C、在計算應(yīng)稅所得時，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)抵減當(dāng)期稅前會計利潤;

D、所有長期資產(chǎn)的減值計提均派生可抵扣暫時性差異。

6、下列有關(guān)所得稅的論斷中正確的是( )。

A、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法注重資產(chǎn)負(fù)債表，要求確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)更符合負(fù)債和資產(chǎn)的定義;

B、在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，期末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額等于期末可抵扣暫時性差異與現(xiàn)行所得稅率的乘積;

C、在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，只有預(yù)計能在未來轉(zhuǎn)回的時間內(nèi)產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得，本期可抵減暫時性差異才能確認(rèn)為一項遞延所得稅資產(chǎn);

D.備抵法下壞賬損失的認(rèn)定額超過應(yīng)收款項5‰的部分會派生可抵減暫時性差異。

7、下列有關(guān)負(fù)債計稅基礎(chǔ)的判定中，正確的是( )。

A、企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債。則該預(yù)計負(fù)債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0 ;

B、企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1000萬元，則該項預(yù)計負(fù)債的賬面價值為1000萬元，計稅基礎(chǔ)也是1000萬元;

C、企業(yè)收到客戶的一筆款項80萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項已計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)為0;

D、企業(yè)收到客戶的一筆款項80萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計上作為預(yù)收賬款反映，如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則保持一致，則預(yù)收賬款的賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)也是80萬元;

E、某企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計200萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為170萬元。 則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)也是200萬元;

三、判斷題

1、確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額

（責(zé)任編輯：xll）

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