七、存貨清查

1.存貨清查核算的內(nèi)容

存貨清查是指通過(guò)對(duì)存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，確定存貨的實(shí)有數(shù)量，并與賬面資料核對(duì)，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)是否相符的一種專門方法。

2.存貨清查的核算

（1）存貨盤盈的會(huì)計(jì)處理

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前調(diào)賬：

借：原材料（庫(kù)存商品等）

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減“管理費(fèi)用”

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    貸：管理費(fèi)用

（2）存貨盤虧及毀損的會(huì)計(jì)處理

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前調(diào)賬：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    貸：原材料（或庫(kù)存商品）

        應(yīng)交稅費(fèi)－－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）（但教材中并未明確提及）

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

① 對(duì)于入庫(kù)的殘料價(jià)值，記入“原材料”等科目；

② 對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目；

③ 扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，記入“管理費(fèi)用”科目，屬于非常損失的部分，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

【例題1－65】甲公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損L材料300公斤，實(shí)際單位成本100元，經(jīng)查屬于材料保管員的過(guò)失造成的，按規(guī)定由其個(gè)人賠償20000元，殘料辦理入庫(kù)手續(xù)，價(jià)值2000元。

（1）批準(zhǔn)處理前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30000

    貸：原材料 30000

（2）批準(zhǔn)處理后：

借：其他應(yīng)收款 20000

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20000

借：原材料 2000

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2000

借：管理費(fèi)用 8000

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8000

上述分錄可合并為：

借：其他應(yīng)收款 20000

借：原材料 2000

借：管理費(fèi)用 8000

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30000

【03年單選】企業(yè)對(duì)于已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（ ）。

A.管理不善造成的存貨凈損失

B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失

D.應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失

【答案】A

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