【2008年計算題】2008年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項已通過開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。

（2）3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

（3）3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。

（4）4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。

（5）5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。

要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計公錄。

（會計科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】

（1）

借：其他貨幣資金——存出投資款 1000

    貸：銀行存款 1000

（2）

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 800

    投資收益 2

    貸：其他貨幣資金——存出投資款　802

（3）公允價值變動損失＝800－100×7.7＝30萬元

借：公允價值變動損益 30

    貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 30

（4）公允價值變動收益＝8.1×100－7.7×100＝40萬元

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　40

    貸：公允價值變動損益 　40

（5）

借：銀行存款 　825

    貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 800

                      ——公允價值變動　10

        投資收益 15

借：公允價值變動損益 10

    貸：投資收益 10

【2009年單選題】甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2100萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（?。┤f元。

A.25

B.40

C.65

D.80

【答案】A

【解析】本題的分錄是：

借：交易性金融資產(chǎn) 2060

    應(yīng)收利息 40

    投資收益 15

    貸：銀行存款 2115

借：銀行存款 40

    貸：應(yīng)收利息 40

借：應(yīng)收利息 40（2000×4％×6/12）

    貸：投資收益 40

借：銀行存款 40

    貸：應(yīng)收利息 40

根據(jù)分錄分析，確認的投資收益＝－15＋40＝25（萬元），答案是A。

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