綜合題

甲股份公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅人企業(yè)，其銷(xiāo)售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%。產(chǎn)品銷(xiāo)售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。

2005年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：

(1)銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)款為800000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為350000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。

(2)收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題退回的B產(chǎn)品一批，并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該退貨系甲公司2004年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式(折扣條件為：2/10、1/20、N/30，折扣僅限于銷(xiāo)售價(jià)款部分)出售給乙公司的，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)款為40000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為22000元。銷(xiāo)售款項(xiàng)于12月29日收到并存入銀行(該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))。

(3)委托丙公司代銷(xiāo)C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷(xiāo)合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)款為120000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為66000元。

(4)甲公司收到了丙公司的代銷(xiāo)清單。丙公司已將代銷(xiāo)的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷(xiāo)清單時(shí)向丙公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。

(5)用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用67800元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。

(6)銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元.。

(7)計(jì)算應(yīng)交所得稅(假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素)。

(8)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)(甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目)。

(9)按凈利潤(rùn)的10%和5%分別提取法定盈余公積和公益金。

(10)按凈利潤(rùn)的40%向投資者分配應(yīng)付利潤(rùn)。

(11)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)科目。

要求：

(1)根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司2005年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅金”和“利潤(rùn)分配”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目);

答案：

(1)借：應(yīng)收賬款 936000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 136000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350000

貸：庫(kù)存商品 350000

(2)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)6800

貸：銀行存款 46000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 800

借：庫(kù)存商品 22000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22000

(3)借：委托代銷(xiāo)商品 66000

貸：庫(kù)存商品 66000

(4)借：應(yīng)收賬款 140400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)20400

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 66000

貸：委托代銷(xiāo)商品 66000

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 12000

貸：應(yīng)收賬款 12000

(5)借：管理費(fèi)用 67800

貸：銀行存款 67800

借：管理費(fèi)用 4000

貸：壞賬準(zhǔn)備 4000

(6)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2100

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2100

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 900

貸：其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費(fèi)附加 900

(7)借：所得稅 132000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 132000

(8)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 880000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 800

貸：本年利潤(rùn) 880800

借：本年利潤(rùn) 612800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 394000

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3000

營(yíng)業(yè)費(fèi)用 12000

管理費(fèi)用 71800

所得稅 132000

借：本年利潤(rùn) 268000

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 268000

(9)借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 26800

利潤(rùn)分配—提取法定公益金 13400

貸：盈余公積—法定盈余公積 26800

盈余公積—法定公益金 13400

(10)借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付普通股股利 107200

貸：應(yīng)付股利 107200

(11)借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 147400

貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 26800

利潤(rùn)分配—提取法定公益金 13400

利潤(rùn)分配—應(yīng)付普通股股利 107200

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