為了幫助考生系統(tǒng)的復習2012年中級會計職稱考試課程全面的了解中級會計職稱考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2012年中級會計職稱考試模擬試題，希望對您參加本次考試有所幫助!

第十五章 所得稅

一、單項選擇題

1.甲公司2010年12月31日取得的某項機器設備，原價為900萬元，預計使用年限為5年，會計處理時按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定預計使用年限為3年，其他與會計規(guī)定一致。2011年12月31日，甲公司對該項固定資產計提了100萬元的固定資產減值準備。2011年12月31日，該固定資產的賬面價值與計稅基礎分別為( )萬元。

A.620，500

B.620，600

C.720，500

D.720，600

2.A公司2011年1月20日取得一項無形資產，取得成本為500萬元，確認為使用壽命不確定的無形資產，稅法規(guī)定對于該無形資產按10年、采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。2011年12月31日該無形資產的可收回金額為400萬元，則該無形資產形成的暫時性差異為( )。

A.0

B.應納稅暫時性差異50萬元

C.可抵扣暫時性差異50萬元

D.應納稅暫時性差異100萬元

3.長江公司當期為研發(fā)新技術發(fā)生研究開發(fā)支出計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元。假定新技術已經(jīng)達到預定用途，當期攤銷10萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。長江公司當期期末無形資產形成的可抵扣暫時性差異為( )萬元。

A.0 B.135

C.270 D.405

4.甲公司2011年1月1日持有一項交易性金融資產，取得成本為300萬元，2011年12月31日公允價值為500萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，則下列說法中正確的是( )。

A.產生應納稅暫時性差異200萬元

B.產生可抵扣暫時性差異200萬元

C.應確認遞延所得稅資產50萬元

D.不應確認遞延所得稅負債

5. 2010年1月1日，甲公司自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期、票面金額1 000萬元，票面年利率5%、到期還本付息的國債，實際支付價款1 022.35萬元，不考慮相關費用，實際年利率為4%，到期日為2012年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。2010年12月31日該國債產生的暫時性差異為( )萬元。

A.40.89 B.63.24

C.13.24 D.0

6.A公司2011年當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出共計6 000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為4 400萬元。2011年12月31日應付職工薪酬的產生的暫時性差異為( )萬元。

A.6 000 B.4 400

C.0 D.1 600

7.乙公司2011年年末“預計負債——產品質量保證費”科目余額為500萬元，2012年發(fā)生保修費150萬元，當年實現(xiàn)銷售收入40 000萬元，乙公司按照銷售收入的0.5%預提產品售后保修費用。假設按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的產品質量保證費用應當在該項費用實際發(fā)生時計入到企業(yè)的應納稅所得額中。則乙公司該項預計負債2012年12月31日的計稅基礎為( )萬元。

A.550 B.0

C.350 D.200

8.甲公司本期營業(yè)外支出中有因未按照稅法規(guī)定繳納稅金，需繳納的滯納金200萬元;因違反與乙公司的合同規(guī)定需支付的違約金120萬元;因為丙公司提供擔保，現(xiàn)在丙公司無法還款，預計發(fā)生的擔保支出300萬元;款項都尚未支付。不考慮其他因素，則負債的計稅基礎為( )萬元。

A.200 B.500

C.320 D.0

9.某企業(yè)2011年發(fā)生廣告費支出2 000萬元，已支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結轉以后年度稅前扣除。該企業(yè)2011年營業(yè)收入為10 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。則因該事項企業(yè)應當確認的遞延所得稅資產是( )萬元。

A.500 B.125

C.375 D.0

10.甲公司2011年1月1日壞賬準備余額為200萬元。2011年壞賬準備借方發(fā)生額為40萬元，貸方發(fā)生額為100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定對于企業(yè)計提的減值準備在資產未發(fā)生實質性損失前不允許從稅前扣除。2011年12月31日因壞賬準備確認的遞延所得稅資產發(fā)生額為( )萬元。

A.15 B.65

C.25 D.10

11.長江公司2011年l2月20日，收到大海公司預付的貨款500萬元，商品尚未發(fā)出。但按稅法規(guī)定，該預收款項應計入2011年的應納稅所得額。2011年12月31日該項預收賬款的計稅基礎為( )萬元。

A.1 000 B.500

C.200 D.0

12. 2010年11月25日，B公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，B公司授予100名中層以上管理人員每人1萬份現(xiàn)金股票增值權激勵，這些人員從2011年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務滿3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2011年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為300萬元，按稅法規(guī)定，實際支付時可計入應納稅所得額。2011年12月31日，該應付職工薪酬的計稅基礎為( )萬元。

A.300 B.0

C.150 D.-300

13.甲公司2011年利潤總額為1 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當期計提存貨跌價準備100萬元;(2)持有的交易性金融資產當期公允價值上升300萬元。假定稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應計入應納稅所得額的金額;(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入60萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。甲公司2011年應交所得稅為( )萬元。

A.185 B.200

C.235 D.250

14.某企業(yè)期初遞延所得稅負債余額為1 360萬元，當期期末資產賬面價值為36 000萬元，計稅基礎為32 000萬元，負債賬面價值24 000萬元，計稅基礎為26 000萬元，適用所得稅稅率為25%，無其他差異，則本期遞延所得稅負債的發(fā)生額為( )萬元。

A.40 B.150

C.140 D.860

15.甲公司是乙公司的母公司。甲公司2010年12月31日個別資產負債表中的因出售商品給乙公司形成的應收賬款為500萬元，計提的壞賬準備余額為50萬元，期初無內部應收賬款。2010年12月31日合并財務報表中因該事項下列會計處理正確的是( )。

A.借記遞延所得稅資產12.5萬元

B.貸記遞延所得稅資產12.5萬元

C.借記遞延所得稅資產112.5萬元

D.貸記遞延所得稅資產112.5萬元

16.某企業(yè)2011年年初遞延所得稅負債余額為1 360萬元，2011年當期新發(fā)生兩項暫時性差異：(1)固定資產賬面價值大于計稅基礎4 000萬元;(2)預計負債賬面價值小于計稅基礎2 000萬元，已知該企業(yè)截止至當期期末所得稅稅率始終為15%，從2012年起該企業(yè)不再享受所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅率將調整為25%，不考慮其他因素，2011年影響利潤表的遞延所得稅為( )萬元。

A.2 406.67 B.140

C.1 500 D.3 766.67

二、多項選擇題

1.下列說法正確的有( )。

A.資產賬面價值小于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異

B.資產賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異

C.負債賬面價值小于計稅基礎產生應納稅暫時性差異

D.負債賬面價值大于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異

2.以下可能產生可抵扣暫時性差異的有( )。

A.存貨計提減值準備

B.交易性金融資產發(fā)生公允價值變動

C.因債務擔保確認的負債

D.研發(fā)形成無形資產

3.遞延所得稅資產或遞延所得稅負債可能對應的科目有( )。

A.所得稅費用

B.商譽

C.資本公積

D.營業(yè)外收入

4.下列說法中，正確的有( )。

A.自行研發(fā)的無形資產加計攤銷部分不確認遞延所得稅資產

B.長期股權投資如果打算長期持有，則一般不確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

C.預收賬款不可能產生暫時性差異

D.企業(yè)合并時不確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

5.下列項目中，可能產生應納稅暫時性差異的有( )。

A.期末固定資產賬面價值大于其計稅基礎

B.可供出售金融資產期末公允價值大于取得時成本

C.持有至到期投資確認國債利息收入

D.以現(xiàn)金結算的股份支付確認的應付職工薪酬的余額

6.下列說法中，正確的有( )。

A.資產負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產

B.資產負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差

（責任編輯：xll）

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