綜合題

1.A公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料按實(shí)際成本核算。2005年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)4月20日向B公司賒銷商品一批，該批商品價(jià)稅合計(jì)為117000元，銷售成本為80000元，現(xiàn)金折扣條件為：2/10，n/30。銷售時用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元。

(2)5月20日，B公司用銀行存款支付上述代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元，并開出一張面值為117000元，期限為4個月的商業(yè)匯票償付上述貨款和增值稅。

(3)8月16日，向乙公司采購原材料，價(jià)款180000元，增值稅30600元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫;A公司將B公司的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓，不足部分以銀行存款支付。

(4)9月1日，用銀行存款向甲公司預(yù)付材料款20000元。

(5)9月10日收到甲公司發(fā)來的材料,并驗(yàn)收入庫。材料價(jià)款為40000元，增值稅為6800元。A公司對材料采用實(shí)際成本法核算。

(6)9月12日開出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付應(yīng)付甲公司不足材料款。

(7)A公司某生產(chǎn)車間核定的備用金定額為5000元，以現(xiàn)金撥付。

(8)上述生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出5500元。

(9)發(fā)出隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物一批，成本3060元。

要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

參考答案

1.(1)4月20日向B公司賒銷商品一批

不含稅銷售收入=117000÷1.17=100000(元)

增值稅銷項(xiàng)稅額=100000×17%=17000(元)

借：應(yīng)收賬款 118000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000

銀行存款 1000

借：主營業(yè)務(wù)成本 80000

貸：庫存商品 80000

(2)5月20日收到代墊運(yùn)雜費(fèi)和商業(yè)匯票

借：銀行存款 1000

應(yīng)收票據(jù) 117000

貸：應(yīng)收賬款 118000

(3)8月16日采購材料，轉(zhuǎn)讓票據(jù)

借：原材料 180000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 30600

貸：應(yīng)收票據(jù) 117000

銀行存款 93600

(4)用銀行存款向甲公司預(yù)付材料款

借：預(yù)付賬款 20000

貸：銀行存款 20000

(5)收到甲公司發(fā)來的材料

借：原材料 40000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6800

貸：預(yù)付賬款 46800

(6)開出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付應(yīng)付甲公司不足材料款

借：預(yù)付賬款 26800

貸：銀行存款 26800

(7)核定并撥付定額備用金

借：其他應(yīng)收款 5000

貸：現(xiàn)金 5000

(8)生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出

借：制造費(fèi)用 5500

貸：現(xiàn)金 5500

(9)發(fā)出包裝物

借：其他業(yè)務(wù)支出 3060

貸：包裝物 3060

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