專題七應(yīng)付職工薪酬

(二)

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。2022 年 6月初“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目的貸方余額為 600萬元。6月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

(1)2022年6月7日， 根據(jù)工資分配表， 結(jié)算并發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬600 萬元， 其中扣回代墊職工個人房租10 萬元， 代扣職工個人應(yīng)繳納的社會保險費60萬元， 代扣個人所得稅20萬元， 通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬510萬元。

(2)2022年 6月 28日，以其生產(chǎn)的電風(fēng)扇作為非貨幣性福利發(fā)放給400名生產(chǎn)工人。該批電風(fēng)扇的生產(chǎn)成本為每臺150元，市場不含稅售價為每臺 200元。

(3)2022年 6月 30日， 分配本月工資600萬元， 其中生產(chǎn)工人工資300萬元， 車間管理人員工資80萬元，行政管理人員工資120萬元， 銷售機構(gòu)人員工資100萬元。

(4)2022年6月 30日，按工資總額的 12% 和 11%分別計提應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的社會保險費(不含基本養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險費)和住房公積金。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)期初資料和資料(1)， 下列各項中， 該企業(yè)支付職工薪酬相關(guān)會計處理結(jié)果正確的是( )。

A. 其他應(yīng)付款減少 60萬元

B.其他應(yīng)收款減少 10萬元

C.應(yīng)交稅費增加 20萬元

D.銀行存款減少510萬元

答案：BCD 

【解析】相關(guān)賬務(wù)處理為:

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 600

貸：其他應(yīng)收款 10

其他應(yīng)付款60

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 20

銀行存款510

2.根據(jù)資料(2)， 下列各項中， 該企業(yè)確認(rèn)和發(fā)放非貨幣性職工福利相關(guān)會計處理正確的是( )。

A.借：主營業(yè)務(wù)成本 6

貸：庫存商品 6

B.借：應(yīng)付職工薪酬 9.04

貸：主營業(yè)務(wù)收入 8

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.04

C.借：生產(chǎn)成本 8

貸：應(yīng)付職工薪酬 8

D.借：生產(chǎn)成本 9.04

貸：應(yīng)付職工薪酬 9.04

答案：ABD 

【解析】將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，應(yīng)按照含稅公允價值計入生產(chǎn)成本，選項 C 錯誤。

3.根據(jù)資料(3)，下列各項中， 該企業(yè)分配職工薪酬相關(guān)會計處理表述正確的是( )。

A.行政管理人員工資120萬元計入管理費用

B.銷售機構(gòu)人員工資100萬元計入銷售費用

C.車間管理人員工資80萬元計入管理費用

D.生產(chǎn)工人工資300萬元計入生產(chǎn)成本

答案：ABD 

【解析】車間管理人員工資80萬元計入制造費用， 選項 C 錯誤。

4.根據(jù)期初資料、資料(1) 至(4)，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付職工薪酬”項目的 “期末余額”欄應(yīng)填列的金額是( ) 萬元。

A.672

B.666

C.600

D.738

答案：D 

【解析】該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付職工薪酬”項目的“期末余額”欄應(yīng)填列的金額=600-600+9.04-9.04+600+600×(12%+11%) =738(萬元)。

5.根據(jù)資料(2)至(4)，下列各項中， 該企業(yè)職工薪酬業(yè)務(wù)對本月利潤表相關(guān)項目本期金額的影響結(jié)果正確的是( )。

A.營業(yè)收入增加 8 萬元

B.營業(yè)成本增加6萬元

C.管理費用增加 120萬元

D.銷售費用增加123 萬元

答案：ABD 

【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工， 確認(rèn)的營業(yè)收入為8萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本為6萬元, 選項AB 正確。管理費用增加額=120+120×(12%+11%)=147.6(萬元), 選項 C 錯誤。銷售費用增加額 =100+100×(12%+11%) =123(萬元),選項D 正確。

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（責(zé)任編輯：）

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