為了幫助考生系統(tǒng)的復習2012年中級會計職稱考試課程全面的了解中級會計職稱考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2012年中級會計職稱考試模擬試題，希望對您參加本次考試有所幫助!

參考答案及解析

一、單項選擇題

1

[答案]D

[解析]銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定。

2

[答案]A

[解析]以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

3

[答案]B

[解析]企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認銷售收入;企業(yè)確認手機的銷售收入=150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。

4

[答案]C

[解析]根據(jù)規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年;虧損彌補期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。2006年度發(fā)生的虧損，延續(xù)彌補的期限最長不得超過2011年。

5

[答案]C

[解析]財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計算限額。

6

[答案]C

[解析](1)企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以全額在所得稅前扣除;可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的銀行借款利息費用=200×8%÷12×9=12(萬元)。(2)企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可以在稅前扣除，超過的部分，不能扣除。向其他非金融企業(yè)借款可扣除的利息費用限額=100×6%÷12×6=3(萬元)。(3)該公司2010年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費用是12+3=15(萬元)。

7

[答案]B

[解析]企業(yè)直接向某學校捐贈10萬元，不能在稅前扣除;企業(yè)通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐贈的扣除限額=300×12%=36(萬元)，由于通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐贈30萬元未超過扣除限額，所以可以全額在稅前扣除。企業(yè)當年在計算應(yīng)納稅所得額時可以在稅前扣除的捐贈為30萬元。

8

[答案]A

[解析]自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費，在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

9

[答案]B

[解析]企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰;由于4000×5‰=20萬元>30×60%=18萬元，所以企業(yè)當年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為18萬元。

10

[答案]A

[解析]企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可在稅前扣除的限額=2000×15%=300(萬元)，由于企業(yè)實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=240+80=320(萬元)，超過了扣除限額，所以企業(yè)在當年只能扣除300萬元的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。

11

[答案]A

[解析]該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(800-280)×25%=130(萬元)。

12

[答案]C

[解析]職工福利費的扣除限額=3000×14%=420(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=480-420=60(萬元);工會經(jīng)費的扣除限額=3000×2%=60(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-60=30(萬元);職工教育經(jīng)費的扣除限額=3000×2.5%=75(萬元)，實際發(fā)生額70萬元，沒有超過限額，不需要進行納稅調(diào)整。該企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(300+60+30)×25%=97.5(萬元)。

13

[答案]B

[解析]居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[3000-600+(600-500)×50%]×25%=612.5(萬元)。

14

[答案]B

[解析]企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額=20÷(1-20%)=25(萬元);實際在境外繳納的稅款=25×20%=5(萬元);境外所得的抵免限額=(100+25)×25%×25/(100+25)=25×25%=6.25(萬元)，在境外實際繳納的稅款未超過抵免限額，可以全部抵免。該企業(yè)2010年度在境內(nèi)實際繳納的企業(yè)所得稅=(100+25)×25%-5=26.25(萬元)。

15

[答案]C

[解析]開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(300-50×50%)×25%=68.75(萬元)。

16

[答案]B

[解析]企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。2010年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(800-100)×25%=175(萬元)。

17

[答案]C

[解析]采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

18

[答案]D

[解析]企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額。

19

[答案]C

[解析]自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中，享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%執(zhí)行，2010年按22%執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。2010年該企業(yè)應(yīng)納所得稅=200×22%=44(萬元)。

20

[答案]A

[解析]扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

21

[答案]C

[解析]根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，不超過債資比計算的部分，準予扣除。非金融企業(yè)的債資比為2：1。該企業(yè)的注冊資本為1000萬元，準予扣除的是1000×2=2000(萬元)產(chǎn)生的利息，即2000×3%=60(萬元)。

22

[答案]A

[解析]逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅前扣除。

23

[答案]C

[解析]由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準確而收入總額不準確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費用支出÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=127.5÷(1-15%)×15%=22.5(萬元);應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=22.5×25%=5.63(萬元)。

24

[答案]C

[解析]由于該居民企業(yè)申報的收入總額準確而成本費用支出不能確定，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=550×15%=82.5(萬元);應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=82.5×25%=20.63(萬元)。

25

[答案]B

[解析]符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)

(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元

(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

26

[答案]C

[解析]非居民企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

27

[答案]B

[解析]在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。 B企業(yè)應(yīng)代扣A企業(yè)的預提所得稅=(100+500-420)×10%=18(萬元)。

28

[答案]B

[解析]國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;稅收滯納金和罰款，以及非廣告性質(zhì)的贊助支出，均不得在所得稅前扣除。所以該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(800+30+20+50)×15%=135(萬元)。

29

[答案]D

[解析](1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

(2)未經(jīng)核定的準備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項目。因此，2010年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[(890+10)-200×70%]×25%=190(萬元)。

30

[答案]C

[解析]企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，不得享受自項目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起， “三免三減半”優(yōu)惠。

二、多項選擇題

1

[答案]CD

[解析]根據(jù)規(guī)定，依照中國法律、行政法規(guī)成立的

（責任編輯：xll）

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