2012年中級會計(jì)職稱考試模擬試題一、單項(xiàng)選擇題

1.甲公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，甲公司股價每年提高8%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。到第3年年末，該目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)。則甲公司在第3年年末對已經(jīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用的會計(jì)處理是( )。

A.應(yīng)再轉(zhuǎn)回計(jì)入公允價值變動損益

B.應(yīng)再轉(zhuǎn)回計(jì)入管理費(fèi)用

C.應(yīng)再轉(zhuǎn)回計(jì)入資本公積

D.不應(yīng)再轉(zhuǎn)回

【正確答案】 D

【知 識 點(diǎn)】以權(quán)益結(jié)算的股份支付的會計(jì)處理

【答案解析】甲公司在第3年年末已經(jīng)確認(rèn)了收到的管理層提供的服務(wù)，因?yàn)楣蓛r增長是一個市場條件，市場條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)，因此依然要確認(rèn)相關(guān)的成本費(fèi)用和權(quán)益，而且之前等待期內(nèi)確認(rèn)的費(fèi)用不應(yīng)轉(zhuǎn)回。

2.企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，發(fā)生時應(yīng)借記的會計(jì)科目是( )

A.管理費(fèi)用

B.無形資產(chǎn)

C.研發(fā)支出

D.銷售費(fèi)用

【正確答案】 C

【知 識 點(diǎn)】內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的會計(jì)處理

【答案解析】“研發(fā)支出”科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”。

3.甲公司2010年1月1日購入面值為100萬元，年利率為4%的A債券;取得時支付價款104萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元)，另支付交易費(fèi)用0.5萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，2010年12月31日，A債券的公允價值為106萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息4萬元;2011年4月20日，甲公司出售A債券售價為108萬元。甲公司從購入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益為( )萬元。

A.12

B.11.5

C.16

D.15.5

【正確答案】 B

【知 識 點(diǎn)】以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計(jì)處理

【答案解析】甲公司持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益=-0.5+(106-100)+4+(108-106)=11.5(萬元)。

4.甲公司本期營業(yè)外支出中有因未按照稅法規(guī)定繳納稅金，需繳納的滯納金200萬元;因違反與乙公司的合同規(guī)定需支付的違約金120萬元;因?yàn)楸咎峁?dān)保，現(xiàn)在丙公司無法還款，預(yù)計(jì)發(fā)生的擔(dān)保支出300萬元;款項(xiàng)都尚未支付。不考慮其他因素，則負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。

A.200

B.500

C.320

D.0

【正確答案】 B

【知 識 點(diǎn)】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案解析】對于稅收滯納金不允許稅前扣除，所形成的其他應(yīng)付款的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，均為200萬元;企業(yè)間的違約金實(shí)際支付時允許稅前扣除，形成的負(fù)債的賬面價值為120萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0;擔(dān)保支出不允許稅前扣除，所形成負(fù)債的賬面價值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，為300萬元。所以負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=200+0+300=500(萬元)。

5.2011年12月31日，新龍公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為80%。如果敗訴，新龍公司將須賠償對方80萬元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用3萬元，但很可能從第三方收到補(bǔ)償款10萬元。2011年12月31日，新龍公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為( )萬元。

A.70

B.77

C.80

D.83

【正確答案】 D

【知 識 點(diǎn)】與未決訴訟和未決仲裁相關(guān)的或有事項(xiàng)的會計(jì)處理

【答案解析】新龍公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=80+3=83(萬元)。

6.長江公司2011年l2月20日，收到大海公司預(yù)付的貨款500萬元，商品尚未發(fā)出。但按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入2011年的應(yīng)納稅所得額。2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。

A.1 000

B.500

C.200

D.0

【正確答案】 D

【知 識 點(diǎn)】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案解析】該項(xiàng)收款不滿足會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件，但按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時，未來期間預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為收入時可以全額從應(yīng)納稅所得額中扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

7.某企業(yè)2011年發(fā)生廣告費(fèi)支出2 000萬元，已支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。該企業(yè)2011年?duì)I業(yè)收入為10 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。則因該事項(xiàng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是( )萬元。

A.500

B.125

C.375

D.0

【正確答案】 B

【知 識 點(diǎn)】特殊交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

【答案解析】因廣告費(fèi)支出形成的資產(chǎn)的賬面價值為0，其計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-10 000×15%=500(萬元)，形成的可抵扣暫時性差異500萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125(萬元)。

8.新龍公司以生產(chǎn)經(jīng)營用的客車和貨車交換大成公司生產(chǎn)經(jīng)營用的甲設(shè)備和乙設(shè)備。新龍公司換出客車的原值為45萬元，已計(jì)提折舊3萬元，公允價值為45萬元;貨車原值37.50萬元，已計(jì)提折舊10.50萬元，公允價值30萬元。大成公司換出甲設(shè)備的原值為22.50萬元，已計(jì)提折舊9萬元，公允價值15萬元;乙設(shè)備原值63萬元，已計(jì)提折舊7.50萬元，公允價值60萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率為17%。則新龍公司取得的乙設(shè)備的入賬價值為( )萬元。

A. 15

B. 60

C. 63

D. 55.50

【正確答案】 B

【知 識 點(diǎn)】以公允價值進(jìn)行計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理

【答案解析】新龍公司換入資產(chǎn)的總成本=45×(1+17%)+30×(1+17%)-15×17%-60×17%=75(萬元);換入乙設(shè)備的入賬價值=75×60/(15+60)=60(萬元)。

9.根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定，對于上一年度納入合并范圍、本年處置的子公司，下列會計(jì)處理中正確的是( )。

A.合并利潤表應(yīng)當(dāng)將處置該子公司的損益作為營業(yè)外收支計(jì)列

B.合并利潤表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的相關(guān)收入和費(fèi)用

C.合并利潤表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)的凈利潤作為投資收益計(jì)列

D.合并利潤表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)的凈利潤與處置該子公司的損益一并作為投資收益計(jì)列

【正確答案】 B

【知 識 點(diǎn)】報告期內(nèi)增減子公司

【答案解析】報告期內(nèi)處置子公司的，合并利潤表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的相關(guān)收入和費(fèi)用。

10.2010年甲公司為乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至l2月31日，法院尚未作出判決。甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，2011年2月6日甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行，以下有關(guān)甲公司處理不正確的是( )。

A.2010年12月31日對此或有負(fù)債作出披露

B.2010年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.2010年12月31日對此預(yù)計(jì)負(fù)債作出披露

D.2011年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整會計(jì)報表相關(guān)項(xiàng)目

【正確答案】 A

【知 識 點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理

【答案解析】本事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時作為一項(xiàng)擔(dān)保事項(xiàng)，在作為調(diào)整事項(xiàng)的同時應(yīng)進(jìn)行披露，所以選項(xiàng)A表述不正確。

二、多項(xiàng)選擇題

下列說法中，正確的有( )。

A.企業(yè)對與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，當(dāng)同時滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間”和“該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回”兩個條件時，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的納稅影響，即在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)

C.企業(yè)對與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一律應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

D.企業(yè)對與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但特殊情況除外

【正確答案】 A, B, D

【知 識 點(diǎn)】遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量, 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

【答案解析】企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。但是，同時滿足下列條件的除外：(1)投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;(2)該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。

2.下列各項(xiàng)關(guān)于暫時性差異的表述中，正確的有( )。

A.因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值下降產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

D.固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

【正確答案】 B, D

【知 識 點(diǎn)】暫時性差異的確定

【答案解析】選項(xiàng)A因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債不產(chǎn)生暫時性差異;選項(xiàng)C可供出售金融資產(chǎn)的公允價值上升產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

3.下列各項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)做納稅調(diào)增的有(　)。

A.期末確認(rèn)國債利息收入

B.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降

C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價值下降

D.期末計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備

【正確答案】 C, D

【知 識 點(diǎn)】當(dāng)期所得稅的確定

【答案解析】選項(xiàng)A應(yīng)做納稅調(diào)減處理;可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動，應(yīng)該計(jì)入所有者權(quán)益，不影響當(dāng)期損益，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整，所以選項(xiàng)B不正確。

4.非貨幣性資產(chǎn)交換中，可以作為公允價值能夠可靠計(jì)量的條件的有( )。

A. 換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場

B. 換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場

C. 換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場交易，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價值。該公允價值估計(jì)數(shù)的變動區(qū)間很小

D. 換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場交易，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價值。在公允價值估計(jì)數(shù)變動區(qū)間內(nèi)，各種用于確定公允價值估計(jì)數(shù)的概率能夠合理確定

【正確答案】 A, B, C, D

【知 識 點(diǎn)】公允價值能否可靠計(jì)量的判斷

5.2009年1月1日，甲公司從乙租賃公司采用經(jīng)營租賃方式租入一臺辦公設(shè)備。租賃合同規(guī)定：租賃期開始日為2009年1月1日，租賃期為3年，租金總額為27萬，租賃開始日甲公司先預(yù)付租金20萬元，第3年末再支付租金7萬;租賃期滿，乙公司收回辦公設(shè)備。假定甲公司在每年年末確認(rèn)租金費(fèi)用，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。下列有關(guān)甲公司的會計(jì)計(jì)量表述正確的有( )。

A.2009年1月1日確認(rèn)預(yù)付賬款20萬

B.2009年12月31日確認(rèn)本年租金費(fèi)用9萬

C.2009年12月31日確認(rèn)本年租金費(fèi)用20萬

D.2009年12月31日沖減預(yù)付賬款9萬

【正確答案】 A, B, D

【知 識 點(diǎn)】租入固定資產(chǎn)的核算

【答案解析】通常情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)營租賃的租金在租賃期內(nèi)各個期間，按照直線法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。支付的預(yù)付租金，記入“預(yù)付賬款”科目核算。

6.下列選項(xiàng)中關(guān)于存貨期末的計(jì)量原則，表述正確的有( )。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

B.期末存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價準(zhǔn)備并計(jì)入當(dāng)期損益

C.期末存貨公允價值低于其賬面價值的金額應(yīng)提取存貨跌價準(zhǔn)備并計(jì)入公允價值變動損益

D.期末存貨提取跌價準(zhǔn)備只能按照單個項(xiàng)目計(jì)提，不能按照類別匯總計(jì)提

【正確答案】 A, B

【知 識 點(diǎn)】存貨期末計(jì)量原則

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量;存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價準(zhǔn)備并計(jì)入當(dāng)期損益;一般情況下企業(yè)按照單個存貨項(xiàng)目計(jì)提跌價準(zhǔn)備，但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨可以按照存貨類別合并計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。

7.事業(yè)單位年終結(jié)賬后，下列會計(jì)科目應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余，期末無余額的有( )。

A.財政補(bǔ)助收入

B.事業(yè)收入

C.經(jīng)營結(jié)余

D.其他收入

【正確答案】 A, B, D

【知 識 點(diǎn)】事業(yè)單位結(jié)余與結(jié)余分配的核算

【答案解析】選項(xiàng)C，年度終了，經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。其他選項(xiàng)的期末余額都應(yīng)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”或“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

8.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露的有( )。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)可能對財務(wù)狀況造成的影響

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)可能對經(jīng)營成果造成的影響

【正確答案】 A, B, C, D

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中披露：每項(xiàng)重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響;無法作出估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說明無法估計(jì)的理由。

9.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。

A.受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入

B.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價款，資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)時確認(rèn)為收入

D.與商品銷售分開的安裝勞務(wù)應(yīng)在商品發(fā)出時確認(rèn)勞務(wù)收入

【正確答案】 B, C

【知 識 點(diǎn)】銷售商品收入的確認(rèn)條件

【答案解析】受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在將商品銷售出去后確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入;與商品銷售分開的安裝勞務(wù),安裝勞務(wù)能夠單獨(dú)計(jì)量的按照完工程度確認(rèn)收入。

三、判斷題

1.如果企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具(因?yàn)闈M足可行權(quán)條件而被取消的除外)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額。 ( )

【正確答案】 對

【知 識 點(diǎn)】條款和條件的修改

2.企業(yè)確認(rèn)的預(yù)收賬款，其計(jì)稅基礎(chǔ)一定等于其賬面價值。 (　)

【正確答案】 錯

【知 識 點(diǎn)】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案解析】企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)時，因不符合收入確認(rèn)條件，會計(jì)上確認(rèn)為負(fù)債，如稅法中對于收入確認(rèn)的原則與會計(jì)相同，計(jì)稅時亦不能計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，則該負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價值;如稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計(jì)規(guī)定，會計(jì)上不符合收入確認(rèn)條件，作為負(fù)債反映，按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期納稅所得額，未來期間可全額稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，計(jì)稅基礎(chǔ)不等于其賬面價值。

3.遞延所得稅包括企業(yè)合并和直接計(jì)入所有者權(quán)益交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅影響。 ( )

【正確答案】 對

【知 識 點(diǎn)】遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

4.因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量。 ( )

【正確答案】 對

【知 識 點(diǎn)】適用稅率變化對已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響

5.企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債不能以凈額列示。 ( )

【正確答案】 錯

【知 識 點(diǎn)】所得稅的列報

【答案解析】滿足一定條件下，企業(yè)可以將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示。

6.對于涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換，如果作為補(bǔ)價的貨幣性資產(chǎn)占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25%，則該交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 ( )

【正確答案】 對

【知 識 點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

7.“專項(xiàng)儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項(xiàng)儲備”項(xiàng)目反映，屬于所有者權(quán)益類科目。 ( )

【正確答案】 對

【知 識 點(diǎn)】自營方式建造固定資產(chǎn)的核算

8.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同所持有的存貨，如果持有存貨的數(shù)量大于合同訂購的數(shù)量，那么期末存貨可變現(xiàn)凈值就等于存貨合同價格減去預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額。 ( )

【正確答案】 錯

【知 識 點(diǎn)】存貨可變現(xiàn)凈值的確定

【答案解析】為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同所持有的存貨，如果持有存貨的數(shù)量大于合同訂購的數(shù)量，那么應(yīng)分別確定其可變現(xiàn)凈值。合同數(shù)量內(nèi)的存貨其可變現(xiàn)凈值等于存貨合同價格減去預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額;超出合同部分的存貨，應(yīng)當(dāng)以一般銷售價格(即市價)為基礎(chǔ)計(jì)算。

9.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。 ( )

【正確答案】 錯

【知 識 點(diǎn)】報告期內(nèi)增減子公司

【答案解析】母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

10.事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表中除包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)項(xiàng)目外，還包括收入和支出項(xiàng)目。( )

【正確答案】 對

【知 識 點(diǎn)】預(yù)算會計(jì)概述

【答案解析】事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類，右方為負(fù)債部類，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入三大類。

11.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及的銷售退回，均應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表的收入、成本等，且調(diào)整報告年度應(yīng)繳的所得稅。 ( )

【正確答案】 錯

【知 識 點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理

【答案解析】若資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，則按稅法規(guī)定涉及到的應(yīng)繳所得稅，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項(xiàng)。

12.采用售后回購方式銷售商品，發(fā)出的商品應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目反映。 ( )

【正確答案】 對

【知 識 點(diǎn)】售后回購的會計(jì)處理

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