綜合題

1.A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實(shí)際成本核算。在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2009年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：

(1)2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。

(2)5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元。

(3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。

(4)10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。

(5)分配本年度工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮福利費(fèi)。

(6)本年計提壞賬準(zhǔn)備13萬元。

(7)本年計提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中：計入制造費(fèi)用70萬元，計入管理費(fèi)用30萬元。

(8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬元，銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)14萬元(不考慮增值稅)，計入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)4萬元。

(9)計算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)。

(10)將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。

要求：

(1)編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會計分錄。

【答案】

(1)①

借：銀行存款17

應(yīng)收票據(jù) 100

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

借：主營業(yè)務(wù)成本 60

貸：庫存商品60

②

借：銀行存款 702

貸：主營業(yè)務(wù)收入 600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102

借：主營業(yè)務(wù)成本 300

貸：庫存商品 300

③

借：生產(chǎn)成本 300

制造費(fèi)用 60

管理費(fèi)用 20

貸：原材料 380

④

借：銀行存款 23.4

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4

借：其他業(yè)務(wù)成本 18

貸：原材料 18

⑤

借：生產(chǎn)成本 100

制造費(fèi)用 40

管理費(fèi)用 40

在建工程 20

貸：應(yīng)付職工薪酬 200

⑥

借：資產(chǎn)減值損失 13

貸：壞賬準(zhǔn)備 13

⑦

借：制造費(fèi)用 70

管理費(fèi)用 30

貸：累計折舊 100

⑧

借：銷售費(fèi)用 20

財務(wù)費(fèi)用 4

貸：銀行存款 24

⑨應(yīng)交所得稅=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×25%=215×25%=53.75(萬元)

借：所得稅費(fèi)用 53.75

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　53.75

⑩

借：主營業(yè)務(wù)收入 700

其他業(yè)務(wù)收入 20

貸：本年利潤 720

借：本年利潤 558.75

貸：主營業(yè)務(wù)成本 360

其他業(yè)務(wù)成本 18

管理費(fèi)用 90

資產(chǎn)減值損失 13

銷售費(fèi)用 20

財務(wù)費(fèi)用 4

所得稅費(fèi)用 53.75

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