為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試課程全面的了解中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!

第十一章　長期負(fù)債及借款費(fèi)用

知識(shí)點(diǎn)精講

11.1　應(yīng)交稅費(fèi)

(一)應(yīng)交增值稅

1.增值稅的抵扣憑證

(1)增值稅專用發(fā)票

(2)完稅憑證

(3)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證

(4)運(yùn)費(fèi)單據(jù)

【要點(diǎn)提示】記住這四個(gè)抵扣憑證。

2.一般納稅人涉及增值稅的一般會(huì)計(jì)處理

(1)購入商品時(shí)

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

(2)銷售商品時(shí)

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(3)交納增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

3.一般納稅人的特殊會(huì)計(jì)處理

(1)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品

借：材料采購(收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購憑證的87%入賬)

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購憑證的13%扣稅)

貸：銀行存款

【要點(diǎn)提示】記住抵扣比例。

(2)視同銷售的會(huì)計(jì)處理

業(yè)務(wù)范圍：

①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅

②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于對(duì)外投資

③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈(zèng)

④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目

⑥將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付利潤①

長期股權(quán)投資②

應(yīng)付職工薪酬④

貸：主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借：主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫存商品或原材料

如果涉及消費(fèi)稅的還需如下分錄：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅

當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的和購買的物資用于捐贈(zèng)時(shí)：

借：營業(yè)外支出

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫存商品(賬面余額)

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額)

――應(yīng)交消費(fèi)稅(按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額)

當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程時(shí)：

借：在建工程

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫存商品(賬面余額)

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額)

(如果是動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品則無銷項(xiàng)稅)

――應(yīng)交消費(fèi)稅(按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額)

【要點(diǎn)提示】記住視同銷售的業(yè)務(wù)內(nèi)容，尤其與不予抵扣業(yè)務(wù)區(qū)分開來。另外，需掌握其賬務(wù)處理，特別要注意的是：將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程的會(huì)計(jì)處理與其他視同銷售不同。

(3)不予抵扣的會(huì)計(jì)處理

4.小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理

(二)應(yīng)交消費(fèi)稅

1.一般會(huì)計(jì)處理

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交消費(fèi)稅

【要點(diǎn)提示】記住消費(fèi)稅的歸屬科目。

2.特殊會(huì)計(jì)處理

(1)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、對(duì)外投資和其他非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)方面，此業(yè)務(wù)的本質(zhì)就是增值稅部分所講的視同銷售行為。

①用應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資和其他非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)方面

A.借：長期股權(quán)投資

貸：主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額)

B.同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借：主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫存商品或原材料

C.計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交消費(fèi)稅

②用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程時(shí)

借：在建工程

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫存商品(賬面余額)

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額)

――應(yīng)交消費(fèi)稅(按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額)

【要點(diǎn)提示】掌握賬務(wù)處理，注意與增值稅的視同銷售聯(lián)系在一起理解。

(2)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

(三)其他應(yīng)交稅費(fèi)

【要點(diǎn)提示】記住這些稅費(fèi)的科目歸屬。

11.2　非流動(dòng)負(fù)債

11.2.1　長期借款

(一)借入時(shí)

借：銀行存款

貸：長期借款

(二)每年計(jì)算利息費(fèi)用時(shí)

借：在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用或制造費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

長期借款

(三)歸還借款時(shí)

借：長期借款

在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用或制造費(fèi)用

貸：銀行存款

【要點(diǎn)提示】長期借款通常與借款費(fèi)用資本化結(jié)合在一起出題，對(duì)此部分的理解和掌握應(yīng)置于借款費(fèi)用資本化的背景下。

2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試輔導(dǎo)資料

（責(zé)任編輯：xll）

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