2018年初級會計職稱考試各科目考試大綱

第六節(jié) 印花稅法律制度

一、印花稅納稅人

印花稅的納稅人，是指在中國境內書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。

二、印花稅征稅范圍

只對 《印花稅暫行條例》 列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。列舉的憑證分為五類，即經濟合同、產權轉移書據、營業(yè)賬簿、權利、許可證照和經財政部門確認的其他憑證。

三、印花稅稅率

印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。

四、印花稅計稅依據

1.合同或具有合同性質的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據。

2.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以 “實收資本” 與 “資本公積” 兩項的合計金額為其計稅依據。

3.不記載金額的營業(yè)賬簿、政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證等權利許可證照，以及日記賬簿和各種明細分類賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數作為計稅依據。

4.納稅人有以下情形的，地方稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據。

(1) 未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的。

(2) 拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據明顯偏低的。

(3) 采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務機關規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經地方稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的或者地方稅務機關在檢查中發(fā)現納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

五、印花稅應納稅額的計算

1.實行比例稅率的憑證，印花稅應納稅額的計算公式為：

應納稅額 =應稅憑證計稅金額 ×比例稅率

2.實行定額稅率的憑證，印花稅應納稅額的計算公式為：

應納稅額 =應稅憑證件數 ×定額稅率

3.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，印花稅應納稅額的計算公式為：

應納稅額 =(實收資本 +資本公積)×0.5‰

4.其他賬簿按件貼花，每件 5元。

六、印花稅稅收優(yōu)惠

1.法定憑證免稅。

(1) 已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本。

(2) 財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據。

(3) 經財政部批準免稅的其他憑證。

2.免稅額。應納稅額不足 1角的，免征印花稅。

3.特定憑證免稅。

七、印花稅征收管理

(一) 納稅義務發(fā)生時間

印花稅應當在書立或領受時貼花。

(二) 納稅地點

印花稅一般實行就地納稅。

(三) 納稅期限

印花稅實行自行計算應納稅額，并自行購買印花稅票，自行完成納稅義務。

(四) 繳納方法

根據稅額大小，應稅項目納稅次數多少以及稅源控管的需要，印花稅分別采用自行貼花、匯貼匯繳和委托代征三種繳納方法。

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