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企業(yè)收益分配稅務管理

一、企業(yè)所得稅的稅務管理

(一) 企業(yè)所得稅稅務管理的主要內容

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額，應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。其計算公式為：

應納稅所得額 = 收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項準予扣除項目-允許彌補的以前年度虧損

應交企業(yè)所得稅 = 應納稅所得額×25%

應納稅所得額的合理確定是應交所得稅籌劃的關鍵。所得稅稅收籌劃需要注意以下問題：

(1) 應稅收入的稅務管理。企業(yè)已經發(fā)生的銷售業(yè)務，其銷售收入應適時入賬。對于不應該歸入收入類賬目的，不能入賬;尚未發(fā)生的銷售業(yè)務，不應預先入賬。

(2) 不征稅收入和免稅收入的管理。企業(yè)應積極利用不征稅收入和免稅收入的規(guī)定，降低稅負。

(3) 稅前扣除項目的稅務管理。對扣除項目進行籌劃是企業(yè)所得稅籌劃的重點。企業(yè)應在稅法允許的范圍內，嚴格區(qū)分并充分列支業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等，做好各項費用的測算和檢查，用足抵扣限額。

(4) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理。企業(yè)應充分利用投資地點、投資方向等優(yōu)惠領域進行稅收策劃，以獲取稅收優(yōu)惠，降低稅負水平。

(二) 企業(yè)所得稅稅收籌劃

二、虧損彌補的稅務管理

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準予向以后年度結轉，用以后年度所得彌補，但彌補期限最長不得超過五年，五年內不論是盈利還是虧損，都作為實際彌補年限計算。

稅法關于虧損彌補的規(guī)定為納稅人進行稅收籌劃提供了空間，納稅人可以充分利用虧損結轉的規(guī)定，盡可能早地彌補虧損，獲得稅收利益。

三、股利分配的稅務管理

股利分配是公司向股東分派股利，是公司利潤分配的一部分。股利分配常見的方式有現(xiàn)金股利和股票股利。

股利分配涉及稅收事項主要包括是否分配股利以及采取何種股利支付方式。對于公司來說，它會影響公司的市場形象和未來價值，對于股東來說，獲得股利的股東需要繳納個人所得稅。公司在分配股利時，財務管理人員應該注重稅收對股東財富的影響，合理選擇股利支付方式，增加股東財富。

企業(yè)稅務風險管理

一、稅務風險管理體系

稅務風險是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財務損失或聲譽損害的可能性。而稅務風險管理，則是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。企業(yè)稅務風險管理的主要目標包括：稅收籌劃應具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定;經營決策和日常經營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定;對稅務事項的會計處理應符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī);納稅申報和稅款繳納應符合稅法規(guī)定;稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項應符合稅法規(guī)定。

(一) 稅務風險管理環(huán)境

稅務風險管理由董事會負責督導并參與決策。董事會和管理層應將防范和控制稅務風險作為企業(yè)經營的一項重要內容，促進企業(yè)內部管理與外部監(jiān)管的有效互動。同時倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識，建立有效的激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業(yè)績考核相結合。

企業(yè)應結合自身經營情況、稅務風險特征和已有的內部風險控制體系，建立相應的稅務風險管理制度。稅務風險管理制度主要包括：稅務風險管理組織機構、崗位和職責;稅務風險識別、評估的機制和方法;稅務風險控制和應對的機制和措施;稅務信息管理體系和溝通機制;稅務風險管理的監(jiān)督和改進機制。

(二) 稅務風險管理組織

企業(yè)應結合生產經營特點和內部稅務風險管理要求設立稅務管理機構和崗位，明確崗位職責和權限。如果企業(yè)為總分機構，應同時在總部和分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位;如果企業(yè)為集團性企業(yè)，應同時在地區(qū)性總部、產品事業(yè)部或下屬企業(yè)內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。企業(yè)稅務管理機構主要履行以下職責：

1. 制訂和完善企業(yè)稅務風險管理制度和其他涉稅管理規(guī)范;

2. 參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經營決策的稅務影響分析，提出稅務風險管理建議;

3. 組織實施企業(yè)稅務風險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務風險并采取應對措施;

4. 指導和監(jiān)督有關職能部門、各業(yè)務單位以及全資、控股企業(yè)開展稅務風險管理工作;

5. 建立稅務風險管理的信息和溝通機制;

6. 組織稅務培訓，并向本企業(yè)其他部門提供稅務咨詢;

7. 承擔或協(xié)助相關職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管工作;

8. 其他稅務風險管理職責。

稅務管理組織應建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。涉稅業(yè)務人員應具備的專業(yè)素質、良好的業(yè)務素質和職業(yè)操守，遵紀守法，同時定期參加職業(yè)技能和稅收法規(guī)培訓，不斷提高業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。

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（責任編輯：xll）

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