2.一般納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目。
在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬內(nèi)，應(yīng)設(shè)置"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"已交稅金"、"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"。
（1）采購物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)―涉及“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”
①企業(yè)從國內(nèi)采購物資時(shí)，根據(jù)專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目。
借：材料采購、原材料、固定資產(chǎn)等
    應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
    貸：應(yīng)付賬款（銀行存款、應(yīng)付票據(jù)等）
②接受應(yīng)稅勞務(wù)，根據(jù)專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目。
即：
借：生產(chǎn)成本（或制造費(fèi)用、委托加工物資、管理費(fèi)等）
    應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
    貸：應(yīng)付賬款
教材例2-30和2-31、2-33
注意：
①購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
即：
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （買價(jià)×扣除率）
    材料采購（庫存商品、原材料） （買價(jià)－買價(jià)×扣除率）
    貸：應(yīng)付賬款或銀行存款（買價(jià)）

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