章節(jié)結(jié)構(gòu)

2016年

第二章負(fù)債

第二節(jié)
應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)

將例題改為2016年，其他未變化

第四節(jié)
應(yīng)交稅費(fèi)

一、應(yīng)交稅費(fèi)概述 
企業(yè)根據(jù)稅費(fèi)規(guī)定應(yīng)該繳納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)……

一、應(yīng)交稅費(fèi)概述 
企業(yè)根據(jù)稅費(fèi)規(guī)定應(yīng)該繳納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)……

二、應(yīng)交增值稅 
（一）增值稅概述 
我國(guó)增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅勞務(wù)），交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅服務(wù)），以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人為增值稅納稅人.

我國(guó)增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、提供加工修理或修配勞務(wù)（簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅勞務(wù)），銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)（簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅行為）以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。其中，“應(yīng)稅服務(wù)”，包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

二、應(yīng)交增值稅

（一）增值稅概述

新增 
“計(jì)算增值稅的方法分為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”

一般納稅人采用購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，即先按當(dāng)期銷(xiāo)售額和使用稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后對(duì)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目向?qū)Ψ街Ц兜亩惪钸M(jìn)行抵扣，從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。

增值稅的一般計(jì)稅方法，是先按照當(dāng)期銷(xiāo)售額和使用的稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后以該銷(xiāo)售稅額對(duì)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目支付的稅款（即進(jìn)行稅額）進(jìn)行抵扣，從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。

公式中的“當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額”是指納稅人當(dāng)期銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。

公式中的“當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額”是指納稅人當(dāng)期銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)按照銷(xiāo)售額和增值稅率計(jì)算并收取的增值稅稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額*增值稅稅率

公式中的“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”是指納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額

公式中的“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”是指納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理和修配勞務(wù)、應(yīng)納服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)所支付或承擔(dān)的增值稅稅額。

提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)，適用11%的低稅率；提供增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。適用6%的低稅率（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%的稅率）

提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，適用11%的低稅率；提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)租賃（租賃服務(wù)除外，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%的稅率）、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的其他無(wú)形資產(chǎn)，適用6%的低稅率

一般納稅人出口貨物和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

一般納稅人出口貨物、境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為（如轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)）符合條件的，稅率為零。

對(duì)114頁(yè)第6-9行進(jìn)行重新編寫(xiě)

新增“一般納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，符合規(guī)定的，可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。需要說(shuō)明的是，小規(guī)模納稅人的征收率為3%；應(yīng)稅行為中按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的征收率為5%，其它情況征收率為3%”

1. 應(yīng)交增值稅

2. 一般納稅人的賬務(wù)處理

（114-118頁(yè)） 
對(duì)整個(gè)部分結(jié)構(gòu)和內(nèi)容進(jìn)行了重新編寫(xiě)

刪除了：出口退稅的會(huì)計(jì)處理（舊教材P117）

除各段編寫(xiě)內(nèi)容發(fā)生變化外，此部分新增：

1. 增值稅核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

該部分介紹了應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等明細(xì)科目的核算內(nèi)容。

1. 購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額的分年抵扣的會(huì)計(jì)處理。（新教材P116-117）

2. 貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅抵扣憑證的會(huì)計(jì)處理。（新教材P117-118）

3. 月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理。（新教材P120）

1. 應(yīng)交增值稅

2. 小規(guī)模納稅人的財(cái)務(wù)處理

原教材117-118

重新編寫(xiě)這部分內(nèi)容 
加入小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

1. 應(yīng)交增值稅

（四）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理

刪除

四、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

刪除