為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年中級會計職稱考試課程全面的了解中級會計職稱考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2012年中級會計職稱考試模擬試題，希望對您參加本次考試有所幫助!

2012年中級會計職稱考試會計實務(wù) 客觀題典型案例解析7

(十四)《借款費(fèi)用》選材及典型案例解析

1.常見客觀題選材

(1)各項借款費(fèi)用資本化條件的界定，以多項選擇題方式測試。

(2)開始資本化日、停止資本化日及暫停資本化的認(rèn)定原則，以多項選擇題為測試方式。

(3)專門借款利息費(fèi)用資本化的計算，以單項選擇題中的計算方式測試。

(4)一般借款利息費(fèi)用資本化的計算，以單項選擇題中的計算方式測試。

(5)既有專門借款又有一般借款方式下利息費(fèi)用資本化的計算，以單項選擇題中的計算方式測試。

2.典型案例解析

典型案例[單項選擇題]甲公司為籌建一廠房于2008年初借入專門借款1000萬元，年利率為9%，期限為3年，每年末付息，到期還本。工程于2008年4月1日開工，8月1日因洪災(zāi)停工，直至12月1日才重新開工，當(dāng)年工程支出狀況為：4月1日支出300萬元;6月1日支出200萬元;7月1日支出50萬元;12月1日支出100萬元。甲公司將閑置資金用于基金投資，月收益率為8‰，則甲公司當(dāng)年專門借款利息費(fèi)用計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用的額度為( )萬元。

A.15.9

B.52.5

C.14.1

D.38.4

[答案]C

(十五)《所得稅》選材及典型案例解析

1.常見客觀題選材

(1)暫時性差異的類別確認(rèn)，以多項選擇題方式測試。

(2)“應(yīng)交所得稅”、“遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債”及“所得稅費(fèi)用”等三個關(guān)鍵指標(biāo)的計算，以單項選擇題中的計算方式測試。

(3)某時點遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額推算，尤其是在改變稅率的情況下，以單項選擇題中的計算方式測試。

2.典型案例解析

典型案例1[多項選擇題]某公司自2007年1月1日開始采用企業(yè)會計準(zhǔn)則。2007年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為33%. 2007年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備700萬元;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得;(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2007年度所得稅費(fèi)用為( )。

A、33萬元

B、97萬元

C、497萬元

D、561萬元

[答案]D

典型案例2[多項選擇題]甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，2006年前所得稅稅率為30%，從2006年1月1日起適用所得稅稅率為33%.2006年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提減值準(zhǔn)備為2萬元，固定資產(chǎn)年末折余價值為130萬元，已提減值準(zhǔn)備15萬元。2006年實現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提減值準(zhǔn)備為5萬元，固定資產(chǎn)年末折余價值為120萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，則2006年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為( )萬元。

A、1.65

B、 8.25

C、 6.6

D、 7.5

[答案]B

[解析]2006年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額=年末庫存商品對應(yīng)的可抵扣暫時性差異5萬元×33%+年末固定資產(chǎn)對應(yīng)的可抵扣暫時性差異20萬元×33%=8.25萬元。

典型案例3[多項選擇題]資料同上例，2006年末“所得稅費(fèi)用”為( )萬元。

A、65.49

B、66

C、60

D、58.3

[答案]A

(十六)《會計政策變更》選材及典型案例解析

1.常見客觀題選材

(1)會計政策變更與會計估計變更的界定，以多項選擇題為測試方式。

(2)追溯調(diào)整法下會計政策變更及前期差錯更正時盈余公積及未分配利潤指標(biāo)的推算，以單項選擇題方式測試。

(3)會計政策變更、會計估計變更及前期差錯更正的報表附注披露，以多項選擇題方式測試。

2.典型案例解析

典型案例1[單項選擇題]甲公司于2008年初將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式改為公允價值模式，修改當(dāng)日，該投資性房地產(chǎn)賬面原價為300萬元，已提折舊100萬元，已提減值準(zhǔn)備60萬元，公允價值為240萬元，甲公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的10%提取，稅法認(rèn)可該投資性房地產(chǎn)的成本計量口徑，則甲公司應(yīng)貸記遞延所得稅負(fù)債( )萬元。

A.7.5

B.10

C.25

D.67.5

[答案]C

典型案例2[單項選擇題]某企業(yè)一項生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)，原價420萬元，預(yù)計凈殘值20萬元，估計使用年限為10年，2002年1月1日按直線法計提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步，企業(yè)于2004年初變更設(shè)備的折舊年限為8年，預(yù)計凈殘值為10萬元(企業(yè)所得稅率為33%)。此項會計估計變更對2004年凈利潤的影響數(shù)為( )元。

A、減少凈利潤10.05萬元 B、減少凈利潤4.95萬元

C、增加凈利潤 10.05萬元 B、增加凈利潤4.95萬元

[答案]A

[解析]原每年計提的折舊額=(420-20)÷10=40(萬元);2004年初固定資產(chǎn)的賬面價值=420-40×2=340(萬元);會計估計變更后即2005年應(yīng)計提的折舊額=(340-10)÷(8-2)=55(萬元);變更對凈利潤的影響數(shù)為=(55-40)×(1-33%)=10.05(萬元)(減少凈利潤)。

典型案例3[多項選擇題]以下適用未來適用法的是( )。

A.固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加速折舊法

B.壞賬估計由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

C.存貨發(fā)出計價由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

D.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

[答案]ABC

[解析]所得稅方法的修改應(yīng)追溯調(diào)整。

典型案例4[多項選擇題]下列項目中，屬于會計估計變更的有( )。

A.將發(fā)出存貨的計價由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法;

B.將應(yīng)收賬款的壞賬提取比例由3%改為5%;

C.根據(jù)新得的信息，將某一已使用的電子設(shè)備的使用年限由5年改為3年;

D.將固定資產(chǎn)按直線法計提折舊改為年數(shù)總和法計提折舊。

[答案]B、C、D

[解析]將發(fā)出存貨的計價由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法屬于會計政策變更。

典型案例5[單項選擇題]某公司于2002年年末購入一臺管理用設(shè)備并投入使用，入賬價值為403500元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為3500元，自2003年1月1日起按年限平均法計提折舊。2007年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計使用壽命變更為6年，預(yù)計凈殘值變更為1 500元。假定適用的所得稅稅率為33%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項變更對2007年度凈利潤的影響金額為( )。

A、-81 000元

B、-54 270元

C、81 000元

D、54 270元

[答案]B

[解析](1)該折舊年限變更對2007年度稅前利潤的調(diào)減額={[(403500-(403500-3500)÷10×4]-1500｝÷(6-4)-[(403500-3500)÷10]=81000(萬元);

(2)該折舊年限變更對2007年度稅后凈利潤的調(diào)減額=81000×(1-33%)=54270(萬元)。

(十七)《資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》選材及典型案例解析

1.常見客觀題選材

(1)調(diào)整事項與非調(diào)整事項的辨認(rèn)，以多項選擇題為測試角度。

(2)調(diào)整事項中所得稅費(fèi)用、盈余公積、未分配利潤的推算，以單項選擇題方式測試。

2.典型案例解析

典型案例1[單項選擇題]某上市公司20×3年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為20×4年4月10日。公司在20×4年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是( )。

A、公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元;

B、因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元;

C、公司董事會提出20×3年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利;

D、公司支付20×3年度財務(wù)會計報告審計費(fèi)40萬元。

[答案]A

[解析]資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括兩類，一類是對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項：一類是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項。前者稱為調(diào)整事項;后者稱為非調(diào)整事項。其中：B、C為非調(diào)整事項，D不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。

典型案例2[單項選擇題]上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的有( )。

A、因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失

B、上年度售出商品發(fā)生退貨

C、因市場匯率變動導(dǎo)致外幣存款嚴(yán)重貶值

D、董事會提出現(xiàn)金

（責(zé)任編輯：xll）

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