為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年中級會計職稱考試課程全面的了解中級會計職稱考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012年中級會計職稱考試模擬試題，希望對您參加本次考試有所幫助!

第十五章 所得稅

一、單項選擇題

1、A公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤總額為1 000萬元，由于違法經(jīng)營支付罰款50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬元(假定均為固定資產(chǎn)產(chǎn)生);年末固定資產(chǎn)賬面價值為5 000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2008年以前適用的所得稅稅率為33%，從2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%.A公司2008年的凈利潤為( )萬元。

A.670 B.686.5 C.719.5 D.753.5

2、甲公司2007年12月7日購入一套生產(chǎn)設(shè)備，原價為2 600萬元，預(yù)計使用年限為10年，按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備的預(yù)計凈殘值為0.2008年末甲公司對該項固定資產(chǎn)計提了148萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計提減值后折舊方法、折舊年限及預(yù)計凈殘值不變。2009年末該項設(shè)備累計產(chǎn)生( )。

A.應(yīng)納稅暫時性差異284.44萬元 B.應(yīng)納稅暫時性差異148萬元

C.可抵扣暫時性差異274萬元 D.可抵扣暫時性差異603.5萬元

3、長城公司擁有黃河公司70%有表決權(quán)股份，能夠控制黃河公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。20×9年9月長城公司以9 500萬元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給黃河公司。該批產(chǎn)品在長城公司的生產(chǎn)成本為8500萬。至20×9年12月31日，黃河公司對外銷售了該批商品的50%.假定涉及商品未發(fā)生減值。兩公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預(yù)計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。為此在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)( )。

A.遞延所得稅資產(chǎn)125萬元 B.遞延所得稅負(fù)債125萬元 C.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元 D.遞延所得稅負(fù)債250萬元

二、多項選擇題

1、下列各事項中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有( )。

A.支付的各項贊助費(fèi) B.購買國債確認(rèn)的利息收入 C.支付的違反稅收規(guī)定的罰款 D.支付的滯納金

2、采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時，調(diào)減所得稅費(fèi)用的項目包括( )。

A.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債

B.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

C.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債

D.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

3、在發(fā)生的下列交易或事項中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有( )。

A.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊

B.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，購入當(dāng)期期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額

C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，期末沒有計提減值準(zhǔn)備

D.企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)，購入當(dāng)期期末公允價值大于初始確認(rèn)金額

三、判斷題

1、可抵扣暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅;應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，增加未來期間的應(yīng)交所得稅金額。( )

2、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)只需要在每一個資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。( )

3、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，在以后期間即能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，也不能恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。( )

四、計算題

甲股份有限公司2008年適用的所得稅稅率為25%，假定稅法規(guī)定，保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。“遞延所得稅資產(chǎn)”2008年初余額為11.25萬元(均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的，即45×25%=11.25)。2008年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2008年稅前會計利潤為1000萬元。

(2)2008年末甲公司對售出的A產(chǎn)品可能發(fā)生的三包費(fèi)用，按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計產(chǎn)品修理費(fèi)用。甲公司從2007年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定只生產(chǎn)和銷售A種產(chǎn)品。在2008年年初“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬元，甲產(chǎn)品的“三包”期限為2年。2008年末實(shí)際銷售收入為2000萬元，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬元，均為人工費(fèi)用。

要求：(1)根據(jù)上述業(yè)務(wù)，做出實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)的賬務(wù)處理。

(2)編制2008年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債相關(guān)的會計分錄，并計算期末“預(yù)計負(fù)債”的余額。

(3)計算甲公司2008年度的所得稅費(fèi)用，并做出相關(guān)的賬務(wù)處理。

參考答案及解析

一、單項選擇題

1、

【正確答案】：D

【答案解析】：當(dāng)期所得稅費(fèi)用=(1 000+50-100)×25%=237.5(萬元)

2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=(5 000-4 700)×25%-66=9(萬元)

所得稅費(fèi)用總額=237.5+9=246.5(萬元)

借：所得稅費(fèi)用 246.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 237.5

遞延所得稅負(fù)債 9

凈利潤=1 000-246.5=753.5(萬元)

2、【正確答案】：A

【答案解析】：2009年該項設(shè)備的折舊額：(2 600-260-148)÷9=243.56(萬元)

2009年末該項設(shè)備的賬面價值= 2 600-260-148-243.56=1 948.44(萬元)

2009年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)= 2 600-2600×20%-(2 600-2600×20%)×20%=1 664(萬元)

資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時性差異余額=1 948.44-1 664=284.44(萬元)。

3、【正確答案】：A

【答案解析】：甲公司在編制合并財務(wù)報表時，對于乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易進(jìn)行以下抵銷處理：

借：營業(yè)收入 　9 500

貸：營業(yè)成本 　9 500

借：營業(yè)成本 500

貸：存貨 500

經(jīng)過上述抵銷處理后，該項內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的價值為4 250萬，即未發(fā)生減值的情況下，為出售方的成本;其計稅基礎(chǔ)為4 750萬元，兩者之間產(chǎn)生了500萬元可抵扣暫時性差異，與該暫時性差異相關(guān)的遞延所得稅在黃河公司并未確認(rèn)，因此，在合并財務(wù)報表中應(yīng)進(jìn)行以下處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 　125

貸：所得稅費(fèi)用 　125

二、多項選擇題

1、【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項ACD，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，支付的各項贊助費(fèi)，支付的違反稅收規(guī)定的罰款、滯納金等，以后期間不得在稅前扣除，因此，其計稅基礎(chǔ)等于其賬面價值;選項B，購買國債的利息收入免稅，計稅基礎(chǔ)也等于賬面價值。

2、【正確答案】：CD

【答案解析】：本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+本期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債-本期發(fā)生的可抵扣暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)+本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)-本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債+本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債-本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債。選項AB會調(diào)增所得稅費(fèi)用，本題選擇CD。

3、【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項AD會使資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。選項B，由于會計上期末以公允價值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)，稅法上以初始確認(rèn)的金額計量，所以會使資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要進(jìn)行攤銷，如稅法上按照規(guī)定的年限進(jìn)行攤銷，在企業(yè)沒有計提減值準(zhǔn)備的情況下，會導(dǎo)致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

三、判斷題

1、【正確答案】：錯

【答案解析】：對于可供出售金融資產(chǎn)來說，由于公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅是計入資本公積的，不影響所得稅費(fèi)用。同樣在未來期間暫時性差異轉(zhuǎn)回時，也是不影響未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

2、【正確答案】：錯

【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。發(fā)生特殊交易或事項時，如企業(yè)合并，在確認(rèn)因交易或事項產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債時即應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

3、【正確答案】：錯

【答案解析】：遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異、使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，是可以相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值的。

四、計算題

(1)2008年實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬

（責(zé)任編輯：xll）

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