一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備案答案在，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將懸點(diǎn)的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

1.

答案：A

【解析】2013年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額=(960-600-60)/2/12=12.5(萬元)

2.

【答案】B

【答案解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價(jià)值=200-200/800×250=137.5(萬元)，固定資產(chǎn)更新改造后的賬面價(jià)值=800-250-137.5+400=812.5(萬元)。

3.

【答案】A

【答案解析】丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=110-2=108(萬元)，成本=100+40=140(萬元)，可變現(xiàn)凈值低于成本，產(chǎn)品發(fā)生的減值，所以丙材料的可變現(xiàn)凈值=108-40=68(萬元)，成本為100萬元，存貨的賬面價(jià)值為成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，所以2012年12月31日丙材料的賬面價(jià)值為68萬元。

4.

【答案】C

【答案解析】可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，其中公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=1000-100=900(萬元)，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為960萬元，所以該固定資產(chǎn)的可收回金額為960萬元，選項(xiàng)C正確。

5.

【答案】A

【答案解析】商譽(yù)和使用使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無論是否存在減值跡象，都至少于每年度終了進(jìn)行減值測(cè)試，選項(xiàng)A正確。

6.

【答案】D

【答案解析】對(duì)應(yīng)現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

7.

【答案】D

【答案解析】建造中發(fā)生的可預(yù)計(jì)的氣候原因不屬于非正常中斷，即使超過了3個(gè)月，也需要繼續(xù)資本化，選項(xiàng)D正確。

8.

【答案】B

【答案解析】2012年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本=18800×(1+4%)-18000×5%=18652(萬元)。

9.

【答案】C

【答案解析】本題中所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，存在金額區(qū)間的應(yīng)當(dāng)取中間值，并且基本確定從第三方獲得補(bǔ)償款項(xiàng)不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。則甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(500+900)÷2=700(萬元)，選項(xiàng)C正確。

10.

【答案】B

【答案解析】增值稅即征即退屬于政府補(bǔ)助，其他均不屬于。

11.

【答案】C

【答案解析】交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

12.

【答案】C

【答案解析】固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長(zhǎng)至9年屬于新的事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)C正確;租入設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要由經(jīng)營(yíng)租賃改為融資租賃而改變會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

13.

【答案】A

【答案解析】甲公司在編制2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵消的金額為未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益，金額=(3000-2200)×20%=160(萬元)。

14.

【答案】D

【答案解析】甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為內(nèi)部交易發(fā)生的現(xiàn)金流量，金額=2000+340=2340(萬元)。

15.

【答案】D

【答案解析】無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷，按照實(shí)際計(jì)提金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金--無形資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)攤銷”，選項(xiàng)D正確。

二、多選題(本類題共10小題，每小題2分，共20分，每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)

1.

【答案】ABC

【解析】A計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，B計(jì)入銷售費(fèi)用，C應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入管理費(fèi)用，均影響當(dāng)期損益;D計(jì)入資本公積，不影響當(dāng)期損益。

2.

【答案】ABCD

【解析】影響固定資產(chǎn)處置損益的有固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、處置取得的價(jià)款以及處置時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)，而AD影響處置時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，B是處置清理費(fèi)用，C對(duì)應(yīng)處置取得的價(jià)款，因此ABCD都影響處置損益。

3.

【答案】BCD

【解析】沒有投入使用的固定資產(chǎn)，也是要計(jì)提折舊的，A說法不正確。

4.

【答案】ABCD

5.

【答案】ABC

【解析】商譽(yù)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。

6.

【答案】AB

【答案解析】貸款、應(yīng)收款項(xiàng)和持有至到期投資采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)A和B正確;交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不能扣除可能發(fā)生的交易費(fèi)用，選項(xiàng)C和D正確。

7.

【答案】ACD

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，在外幣報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，選項(xiàng)C和D正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;外幣報(bào)表折算差額屬于所有者權(quán)益性質(zhì)的科目，選項(xiàng)A正確。

8.

【答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)A和B屬于當(dāng)期發(fā)生正常事項(xiàng)，作為當(dāng)期事項(xiàng)在當(dāng)期處理;選項(xiàng)C和D屬于本年發(fā)現(xiàn)以前年度的重大差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)采用追溯重塑法調(diào)整。

9.

【答案】ABD

【答案解析】納入投資方合并財(cái)務(wù)合并范圍的前提是實(shí)施控制，選項(xiàng)A和B沒有達(dá)到施控制;選項(xiàng)D已宣告被清理整頓的原子公司不是母公司的子公司，不納入合并報(bào)表范圍。

10.

【答案】ACD

【答案解析】根據(jù)事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余中，選項(xiàng)A、C和D正確;財(cái)政補(bǔ)助收入結(jié)轉(zhuǎn)到財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)中，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

三、判斷題

1.

【答案】√

【解析】分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫存商品等

2.

【答案】√

【解析】以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。

【試卷點(diǎn)評(píng)】本題考核“固定資產(chǎn)初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。

3.

【答案】×

【解析】企業(yè)并不擁有其經(jīng)營(yíng)租入的土地使用權(quán)的所有權(quán)，因此該企業(yè)不得將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

【試卷點(diǎn)評(píng)】本題考核“投資性房地產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)。

4.

【答案】√

【解析】持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

【試卷點(diǎn)評(píng)】本題考核“持有待售固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)。

5.

【答案】×

【解析】交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)之間不能相互重分類。

6.

【答案】×

【答案解析】針對(duì)企業(yè)集團(tuán)股份支付，母公司向子公司的高管人員授予母公司股份的，母公司應(yīng)將其作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日的公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積。

7.

【答案】√

【答案解析】針對(duì)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)先確定負(fù)債成份的公允價(jià)值，然后再確定權(quán)益成份的公允價(jià)值。

8.

【答案】√

【答案解析】根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)定，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果不能合理確定其公允價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照名義金額計(jì)量。

9.

【答案】√

【答案解析】在合并報(bào)表中，涉及母公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司的長(zhǎng)期凈投資的，以母公司和子公司以外的貨幣反應(yīng)的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額。

10.

【答案】√

【答案解析】受托代理資產(chǎn)，如果憑證上標(biāo)明的金額與公允價(jià)值相差較大的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。

四、計(jì)算題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)

1.

【答案】

(1)分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的方法。

2011年度：成本法

2012年度：權(quán)益法

(2)逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2011年1月1日：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5000

貸：銀行存款 5000

2011年4月26日：

西山公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金股利=3500×10%=350(萬元)

借：應(yīng)收股利 350

貸：投資收益 350

2011年5 月12 日：

借：銀行存款 350

貸：應(yīng)收股利 350

(3)逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2012年1月1日：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 10190

累計(jì)攤銷 120

貸：銀行存款 9810

無形資產(chǎn) 450

營(yíng)業(yè)外收入 50

原股權(quán)投資10%的投資成本5000萬元大于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額4800萬元(48000×10%)，產(chǎn)生的是正商譽(yù)200萬元;新股權(quán)投資20%的投資成本10190萬元小于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額10200萬元(51000×20%)，產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)10萬元，綜合考慮的結(jié)果是正商譽(yù)190萬元，所以不需要調(diào)整。

對(duì)于兩次投資時(shí)點(diǎn)之間的追溯：

兩次投資時(shí)點(diǎn)之間甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值增加3000萬元(51000-48000)，其中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所以發(fā)生的其他變動(dòng)=3000-(6000-3500)=500(萬元)，調(diào)整分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 600

——其他權(quán)益變動(dòng) 50

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 350

盈余公積 25

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 225

資本公積——其他資本公積 50

2012年4月28日：

西山公司享有現(xiàn)金股利=4000×30%=1200(萬元)

借：應(yīng)收股利 1200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 600

——成本 600

2012年5月7日：

借：銀行存款 1200

貸：應(yīng)收股利 1200

甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤(rùn)=8000-(51000-50500)×60%=7700(萬元)

西山公司應(yīng)確認(rèn)的金額=7700×30%=2310(萬元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 2310

貸：投資收益 2310

(4)計(jì)算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。

2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)

=5000+10190+600+50-350-1200+2310

=16600(萬元)

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核“長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法”知識(shí)點(diǎn)，屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資的基礎(chǔ)考點(diǎn)，難度不大。

2.

【答案】

(1)事項(xiàng)一：2012年年末存貨的賬面價(jià)值=9000-880=8120(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為9000萬元?？傻挚蹠簳r(shí)性差異余額=9000-8120=880(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)的余額=880×25%=220(萬元)。

事項(xiàng)二：2012年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=6000-1200=4800(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-6000×5/15=4000(萬元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=4800-4000=800(萬元)，遞延所得稅負(fù)債的余額=800×25%=200(萬元)。

事項(xiàng)三：2012年年末其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也為300萬元;不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

事項(xiàng)四：因?yàn)樵?a class="blue" href="http://jhjiafang.com.cn/ads/" target="_blank">廣告費(fèi)尚未支付，所以該廣告費(fèi)作為負(fù)債來核算，賬面價(jià)值為25740萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=25740-(25740-170000×15%)=25500(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=25740-25500=240(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=240×25%=60(萬元)。

(2)事項(xiàng)一：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額220萬元，期初余額235萬元，本期應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=235-220=15(萬元)。

事項(xiàng)二：遞延所得稅負(fù)債的期末余額為200萬元，期初余額為0，所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬元。

事項(xiàng)四：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為60萬元，期初余額為0萬元，所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元。

(3)2012年度應(yīng)納稅所得額=10000-60-800+300+240=9680(萬元)，應(yīng)交所得稅=9680×25%=2420(萬元)，所得稅費(fèi)用=2420+15+200-60=2575(萬元)。

(4)會(huì)計(jì)分錄為：

借：所得稅費(fèi)用2575

遞延所得稅資產(chǎn)45

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅2420

遞延所得稅負(fù)債200

五、綜合題(本類題共2小題，第1題15分，第2小題18分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除了特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)

1.

【答案】

(1)對(duì)甲公司而言：

收到的貨幣性資產(chǎn)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值=200/(1000+400)=14.29%<25%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;< p="">

對(duì)丙公司而言：

支付的貨幣性資產(chǎn)/換入資產(chǎn)公允價(jià)值=200/(1000+400)=14.29<25%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。< p="">

(2)甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益=1000-(1200-200-100)-50=50(萬元)。

會(huì)計(jì)處理為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1200

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

累計(jì)攤銷200

銀行存款200

貸：無形資產(chǎn)1200

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅50

營(yíng)業(yè)外收入50

可供出售金融資產(chǎn)--成本350

--公允價(jià)值變動(dòng)50

借：資本公積--其他資本公積50

貸：投資收益50

(3)

借：資產(chǎn)減值損失280

貸：壞賬準(zhǔn)備280

(4)甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=2340-400=1940(萬元)

甲公司重組損失=(2340-280)-1940=120(萬元)

借：應(yīng)收賬款--債務(wù)重組1940

壞賬準(zhǔn)備280

營(yíng)業(yè)外支出--債務(wù)重組損失120

貸：應(yīng)收賬款2340

(5)乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值=2340-400=1940(萬元)

乙公司重組收益=2340-1940-100=300(萬元)

借：應(yīng)付賬款2340

貸：應(yīng)付賬款--債務(wù)重組1940

預(yù)計(jì)負(fù)債100

營(yíng)業(yè)外收入--債務(wù)重組收益300

(6)2013年5月31日

甲公司：

借：銀行存款2040

貸：應(yīng)收賬款--債務(wù)重組1940

營(yíng)業(yè)外支出(或營(yíng)業(yè)外收入)100

乙公司：

借：應(yīng)付賬款--債務(wù)重組1940

預(yù)計(jì)負(fù)債100

貸：銀行存款2040

2.

【答案】

材料(1)

2012年3月25日

借：應(yīng)收賬款3510

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2400

貸：庫存商品2400

2012年4月5日

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

貸：應(yīng)收賬款351

2012年5月10日

借：銀行存款3159(3510-351)

貸：應(yīng)收賬款3159

材料(2)

借：銀行存款1053

原材料100

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700

貸：庫存商品700

材料(3)

2012年11月20日

借：銀行存款45

貸：預(yù)收賬款45

2012年12月31日

確認(rèn)提供勞務(wù)收入=900×40%-0=36(萬元)，

確認(rèn)提供勞務(wù)成本=(30+40)×40%-0=28(萬元)。

借：勞務(wù)成本30

貸：應(yīng)付職工薪酬30

借：預(yù)收賬款36

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28

貸：勞務(wù)成本28

(2)該銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日事項(xiàng)。

借：以前年度損益調(diào)整--主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68

貸：應(yīng)收賬款468

借：庫存商品320

貸：以前年度損益調(diào)整--主營(yíng)業(yè)務(wù)成本320

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅20[(400-320)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整--所得稅費(fèi)用20

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)60

貸：以前年度損益調(diào)整60

借：盈余公積6

貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)6

新聞推薦：

2013年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題

2013年會(huì)計(jì)職稱考試真題及答案全國(guó)首發(fā)

（責(zé)任編輯：xll）

共2頁,當(dāng)前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁