【2008年綜合題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
    （1）銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬元。
    （2）向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場售價(jià)為10萬元。
    （3）向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。
    （4）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬元。
    （5）將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬元。
    （6）確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。
    （7）以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。
    要求：
    （1）逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。
    （2）計(jì)算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。
    （答案中的金額單位用萬元表示）

答案：
    （1）
    ①
    借：應(yīng)收賬款　                        210.6
        貸：主營業(yè)務(wù)收入　                     180
            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30.6
    借：主營業(yè)務(wù)成本　150
        貸：庫存商品　   150
    ②
    借：管理費(fèi)用　           11.7
        貸：應(yīng)付職工薪酬　    11.7
    借：應(yīng)付職工薪酬　                  11.7
        貸：主營業(yè)務(wù)收入　                    10
            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7
    借：主營業(yè)務(wù)成本　8
        貸：庫存商品　   8
    ③
    借：銀行存款　      20
        貸：其他業(yè)務(wù)收入  20
    ④
    借：銀行存款                       93.6
        貸：其他業(yè)務(wù)收入　                    80
            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6
    借：其他業(yè)務(wù)成本　59
        貸：原材料　    59
    ⑤
    借：遞延收益　      300
        貸：營業(yè)外收入　   300
    ⑥
    借：預(yù)收賬款　      10
        貸：其他業(yè)務(wù)收入 10　（100×60%－50）
    借：其他業(yè)務(wù)成本　7?。?0×60%－35）
        貸：勞務(wù)成本　    7
    ⑦
    借：管理費(fèi)用 20
        財(cái)務(wù)費(fèi)用　  10
        營業(yè)外支出 5
        貸：銀行存款 35

（2）
    營業(yè)收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（萬元）
    營業(yè)成本：150＋8＋59＋7＝224（萬元）
    營業(yè)利潤：300－224－11.7－20－10＝34.3（萬元）
    利潤總額：34.3＋300－5＝329.3（萬元）

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