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所得稅費用

企業(yè)的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分，其中，當期所得稅是當期應(yīng)交所得稅。

一、應(yīng)交所得稅的計算

應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤

(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等)，以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)。

納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前5年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等。

企業(yè)當期所得稅的計算公式為：

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

二、所得稅費用的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計準則的規(guī)定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅費用之和，即為應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。即：

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費用”科目，核算企業(yè)所得稅費用的確認及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末，應(yīng)將“所得稅費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“所得稅費用”科目。

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