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2024年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試《財(cái)政稅收專業(yè)》模擬試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是( )。

A.行政機(jī)關(guān)所屬招待所使用的房產(chǎn)

B.自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房

C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時(shí)辦公用房

D.中國(guó)人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

2、某企業(yè)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，以( )為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

A.取得的分紅

B.房產(chǎn)市值

C.房產(chǎn)凈值

D.房產(chǎn)余值

3、下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是()。

A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由承典人繳納

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納

C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納

D.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，不繳納

4、王某在城東有住宅一套，價(jià)值68萬(wàn)元。董某在城北有住宅一套，價(jià)值72萬(wàn)元。兩人進(jìn)行房屋交 換，王某以現(xiàn)金支付差價(jià)部分。已知契稅適用稅率為3%，王某應(yīng)繳納的契稅稅額為( )萬(wàn)元。

A.2.04

B.2.16

C.0.12

D.4.2

5、甲乙兩單位互換經(jīng)營(yíng)性用房，甲換入的房屋價(jià)格為490萬(wàn)元，乙換入的房屋價(jià)格為600萬(wàn)元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則對(duì)契稅的繳納說(shuō)法正確的是( )。

A.甲應(yīng)繳納契稅14.7萬(wàn)元

B.甲應(yīng)繳納契稅3.3萬(wàn)元

C.乙應(yīng)繳納契稅18萬(wàn)元

D.乙應(yīng)繳納契稅3.3萬(wàn)元

6、2010年某生產(chǎn)企業(yè)擁有2輛六座載客汽車(chē)和4輛自重噸位5噸的貨車(chē)。當(dāng)?shù)剀?chē)船稅的年稅額為：載重汽車(chē)每噸60元，乘人汽車(chē)每輛360元。2010年該公司的應(yīng)納車(chē)船稅為( )。

A.960元

B.1020元

C.1920元

D.2160元

7、下列交通工具中，以自重噸位為車(chē)船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的是()。

A.摩托車(chē)

B.三輪汽車(chē)

C.船舶

D.載客汽車(chē)

8、新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是()。

A.自批準(zhǔn)征用之日起滿3個(gè)月

B.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月

C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年

D.自批準(zhǔn)征用之日起滿2年

9、根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的確定方法的是( )。

A.省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面為準(zhǔn)

B.尚未組織測(cè)定，以政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)確定的土地面積為準(zhǔn)

C.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，可以暫不繳納土地使用稅，待核發(fā)土地使用證書(shū)后再繳納

D.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待核發(fā)土地使用證書(shū)后再作調(diào)整

10、某鹽場(chǎng)2010年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場(chǎng)內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽場(chǎng)附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場(chǎng)2010年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

A.14000元

B.49000元

C.56000元

D.140000元

11、幾個(gè)單位共同擁有一塊土地使用權(quán)，則城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為( )。

A.其中實(shí)際占用土地面積最大的單位

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位

C.協(xié)商確定納稅人

D.對(duì)這塊土地?fù)碛惺褂脵?quán)的每一個(gè)單位

12、下列應(yīng)征收資源稅的礦產(chǎn)品有( )。

A.選煤

B.人造石油

C.原煤

D.洗煤

13、某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅5元)加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅( )。

A.36萬(wàn)元

B.61萬(wàn)元

C.25萬(wàn)元

D.31萬(wàn)元

14、關(guān)于印花稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。

A.書(shū)立各類經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，以合同當(dāng)事人為納稅人

B.應(yīng)稅憑證如在中國(guó)境外書(shū)立，則不需要繳納印花稅

C.現(xiàn)行印花稅納稅人包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)

D.建立營(yíng)業(yè)賬簿，以立賬簿人為納稅人

15、根據(jù)規(guī)定，現(xiàn)行教育費(fèi)附加的征收率為( )。

A.1%

B.2%

C.3%

D.5%

二、多項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有( )。

A.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的房屋，國(guó)家為納稅人

B.產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

C.產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用房屋，該個(gè)人為納稅人

D.產(chǎn)權(quán)出典的房屋，出典人為納稅人

E.納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

2、根據(jù)《契稅暫行條例》的規(guī)定，下列行為中，不需繳納契稅的有( )。

A.承租房屋

B.以獲獎(jiǎng)方式取得房屋所有權(quán)

C.購(gòu)置房屋取得所有權(quán)

D.房屋交換且價(jià)格相等

E.城鎮(zhèn)職工按照規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房

3、下列關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，表述正確的有( )。

A.房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

B.土地使用權(quán)贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格核定

C.房屋交換，以交換房屋的市場(chǎng)價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)補(bǔ)交的契稅，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益作為計(jì)稅依據(jù)

E.對(duì)成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格而無(wú)正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)

4、以下對(duì)車(chē)船稅的理解正確的有()。

A.車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的次月

B.車(chē)船的所有人或者管理人未繳納車(chē)船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車(chē)船稅

C.從事機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車(chē)船稅

D.車(chē)船稅的具體納稅期限由省級(jí)人民政府確定

E.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)為車(chē)船使用地稅務(wù)機(jī)關(guān)

5、下列屬于車(chē)船稅免稅項(xiàng)目的有( )。

A.在農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)機(jī)械)部門(mén)登記為拖拉機(jī)的車(chē)輛

B.非機(jī)動(dòng)車(chē)船(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)

C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛

D.軍隊(duì)、武警專用的車(chē)船

E.外籍老師自己使用的車(chē)船

6、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間正確的有( )。

A.納稅義務(wù)人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用的次月起繳納土地使用稅

B.房地產(chǎn)企業(yè)出租本企業(yè)建造的商品房，自交付之次月起，繳納土地使用稅

C.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移變更手續(xù)，簽發(fā)權(quán)屬證書(shū)之日起，繳納土地使用稅

D.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納土地使用稅

E.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借當(dāng)月起，繳納土地使用稅

7、下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定可以減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。

A.宗教寺廟、公園自用的土地

B.國(guó)家機(jī)關(guān)的辦公用地

C.直接用于農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)用地

D.廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地

E.鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地

8、下列憑證中，屬于印花稅應(yīng)稅范圍的有()。

A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

B.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿

C.權(quán)利許可證照

D.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

E.建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同

9、下列說(shuō)法中屬于資源稅規(guī)定的有( )。

A.納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣

B.納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅

C.自2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅

D.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因地震災(zāi)害遭受重大損失的，由受災(zāi)地區(qū)省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定減征或免征資源稅

E.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

10、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的下列表述中，正確的有( )。

A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

C.采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收到應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

E.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或者開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

參考答案：

一、單項(xiàng)選擇題

1、[答案]：A

2、[答案]：D

[解析]：對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)的余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定利潤(rùn)，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按出租房產(chǎn)征稅，以收取的利潤(rùn)作為租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。

3、[答案]：C

[解析]：選項(xiàng)A產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅，故題目中ABD選項(xiàng)均不正確。

4、[答案]：C

[解析]：本題考核契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。王某應(yīng)繳納的契稅=(72-68)×3%=0.12(萬(wàn)元)。房屋交換，以所交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。

5、[答案]：D

[解析]：房屋不等價(jià)交換，由多交付資產(chǎn)一方按價(jià)差繳納契稅，則乙應(yīng)納契稅 =(600 - 490)×3% = 3.3(萬(wàn)元)。

6、[答案]：C

[解析]：2010年該公司的應(yīng)納車(chē)船稅=360×2+5×4×60=1920(元)。

7、[答案]：B

[解析]：低速貨車(chē)以自重噸位為車(chē)船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。摩托車(chē)和載客汽車(chē)以每輛為車(chē)船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，船舶以凈噸唯為車(chē)船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。

8、[答案]：C

[解析]：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅;納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。

9、[答案]：C

[解析]：尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待核發(fā)土地使用證書(shū)后再作調(diào)整，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

10、[答案]：B

[解析]：企業(yè)內(nèi)部的幼兒園和鹽場(chǎng)的鹽灘占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅， 該鹽場(chǎng)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(200000-10000-120000) ×0.7=70000×0.7=49000(元)。

11、[答案]：D

[解析]：土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別納稅。

12、[答案]：C

[解析]：根據(jù)規(guī)定，資源稅只對(duì)列入稅目的七種礦產(chǎn)品的初級(jí)產(chǎn)品征收，選項(xiàng)A、B、D均為加工后的資源產(chǎn)品，不征資源稅。

13、[答案]：D

[解析]：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅 = 12000×30-10000×5= 310000(元)。

14、[答案]：B

[解析]：本題考查印花稅的規(guī)定。適用于中國(guó)境內(nèi)，并在中國(guó)境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，無(wú)論在中國(guó)境內(nèi)或者境外書(shū)立，均應(yīng)依照印花稅的規(guī)定貼花。

15、[答案]：C

[解析]：現(xiàn)行教育費(fèi)附加的征收率為3%。

二、多項(xiàng)選擇題

1、[答案]：BCE

[解析]：本題考核房產(chǎn)稅法律的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的房屋，其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人;產(chǎn)權(quán)出典的房屋，承典人為納稅人。

2、[答案]：ADE

[解析]：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋所有權(quán)、以土地使用權(quán)抵債，視同權(quán)屬轉(zhuǎn)移，應(yīng)繳納契稅;交換房屋價(jià)格相等的，免征契稅。

3、[答案]：ABDE

[解析]：房屋交換，以交換房屋的價(jià)格差額作為計(jì)稅依據(jù)。

4、[答案]：BCD

[解析]：為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)月?？缡　⒆灾螀^(qū)、直轄市使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地。

5、[答案]：ABD

[解析]：設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛、外籍老師自己使用的車(chē)船不是車(chē)船稅的的免稅項(xiàng)目。

6、[答案]：ABD

[解析]：納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移變更手續(xù)，簽發(fā)權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納土地使用稅。納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借之次月起，繳納土地使用稅。

7、[答案]：ABCD

[解析]：

8、[答案]：BCE

[解析]：企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免于貼花;無(wú)息貸款合同和企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)不屬于印花稅應(yīng)稅范圍。

9、[答案]：ABCD

[解析]：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

10、[答案]：AB

[解析]：納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或者開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

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