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建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)交付

4.5建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)交付

4.5.1(掌握)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制的基本原則與要求

(1)竣工決算編制的基本原則

·建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)，應(yīng)編制建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。

·建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算;建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。

·尾工工程超過項(xiàng)目投資總概算5%，不能編制建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。

(2)對(duì)竣工決算報(bào)告的基本要求

·各編制單位要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財(cái)務(wù)核算辦法，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，實(shí)事求是地編制建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，做到編報(bào)及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。

·建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位。

·建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作?？⒐へ?cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。

4.5.2(掌握)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的內(nèi)容組成

(1)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的組成

·建設(shè)項(xiàng)目概況表;

·建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表;

·建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表;

·建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。

(2)竣工財(cái)務(wù)決算說明書的內(nèi)容

·建設(shè)項(xiàng)目概況;

·會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況;

·建設(shè)結(jié)余資金等分配情況;

·主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析和計(jì)算;

·建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問題和建議;

·決算與概算的差異和原因分析;

·需說明的其他事項(xiàng)。

4.5.3(掌握)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)和程序

(1)竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)

·可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、調(diào)整概算及其批準(zhǔn)文件;

·招投標(biāo)文件(書);

·歷年投資計(jì)劃;

·經(jīng)審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算;

·承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料;

·有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法

·其他有關(guān)資料。

(2)竣工財(cái)務(wù)決算編制的一般程序

1)在編制建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前，要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。

①收集、整理和分析有關(guān)依據(jù)材料(所有的技術(shù)材料、工程結(jié)算的經(jīng)濟(jì)文件、施工圖及變更與簽證材料)，并分析準(zhǔn)確性

②清理各項(xiàng)財(cái)務(wù)、債務(wù)和節(jié)余物資。

2)竣工財(cái)務(wù)決算說明書的編制。

3)填寫竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。

·建設(shè)項(xiàng)目概況表

·建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表

·建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表

·建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等報(bào)表。

4.5.4(熟悉)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制

(1)建設(shè)項(xiàng)目概況表

建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主名稱、建設(shè)地點(diǎn)、建設(shè)起止時(shí)間、新增生產(chǎn)能力、初步設(shè)計(jì)和概預(yù)算批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、日

期、文號(hào)、完成的主要工作量、項(xiàng)目建設(shè)支出、主要材料消耗、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和收尾工程等。

(2)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表

·資本金、債務(wù)資金以及其他資金來源;

·交付使用資產(chǎn)、待攤投資、節(jié)余資金和物資等。

(3)建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表

用來反映建設(shè)項(xiàng)目建成后新增固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的全部情況和價(jià)值，作為財(cái)產(chǎn)交接、檢查投資計(jì)劃完成情況和分析投資效果的依據(jù)。

(4)建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表

是交付使用資產(chǎn)總表的具體化，反映交付使用固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的詳細(xì)情況，是使用單位建立資產(chǎn)明細(xì)賬、登記新增資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)。

4.5.5(熟悉)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的報(bào)批規(guī)定

(1)現(xiàn)行建設(shè)項(xiàng)目大中小型和中央級(jí)地方級(jí)劃分標(biāo)準(zhǔn)

1)大中小型劃分標(biāo)準(zhǔn)。

經(jīng)營性建設(shè)項(xiàng)目投資額在5000萬元(含5000萬元)以上、非經(jīng)營性建設(shè)項(xiàng)目投資額在3000萬元(含3000萬元)以上的為大中型項(xiàng)目。

2)中央級(jí)項(xiàng)目和地方級(jí)項(xiàng)目劃分標(biāo)準(zhǔn)。

財(cái)務(wù)關(guān)系在中央部門的，屬中央級(jí)項(xiàng)目;凡財(cái)務(wù)關(guān)系在地方的，屬地方級(jí)項(xiàng)目。

(2)報(bào)批規(guī)定

1)中央級(jí)小型項(xiàng)目，屬國家確定的重點(diǎn)項(xiàng)目，其竣工財(cái)務(wù)決算經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部審批，或由財(cái)政部授權(quán)主管部門審批;其他項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)主管部門審批。

2)中央級(jí)大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部審批。

3)地方級(jí)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的報(bào)批，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)確定。

注意：

·財(cái)政部對(duì)中央級(jí)大中型項(xiàng)目、國家確定的重點(diǎn)小型項(xiàng)目，竣工財(cái)務(wù)決算的審批實(shí)行“先審核、后審批”的辦法

·另外，為減少審批，財(cái)政部對(duì)建設(shè)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算不再審批

·項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算按基建財(cái)務(wù)制度規(guī)定審批。

對(duì)已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，3個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入管理。

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