為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)公路造價師課程全面的了解公路造價師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特整理編輯了2011年公路造價師考試中公路工程造價的確定與控制輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

(三)資金來源與資金運(yùn)用表的編制

資金來源與運(yùn)用表能全面反映項(xiàng)目資金活動全貌。編制該表時，首先要計算項(xiàng)目計算期內(nèi)―各年的資金來源與資金運(yùn)用，然后通過資金來源與資金運(yùn)用的差額反映項(xiàng)目各年的資金盈余或短缺情況。…項(xiàng)目資金來源包括：利潤、折舊、攤銷、長期借款、短期借款、自有資金、其他資金、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動資金等;項(xiàng)目資金運(yùn)用包括：固定資產(chǎn)投資、建設(shè)期利息、流動資金投資、所得稅、應(yīng)付利潤、長期借款還本、短期借款還本等。項(xiàng)目的資金籌措方案和借款及償還計劃應(yīng)能使表中各年度的累計盈余資金額始終大于或等于零，否則，項(xiàng)目將因資金短缺而不能按計劃順利運(yùn)行。

資金來源與運(yùn)用表反映項(xiàng)目計算期內(nèi)各年的資金盈余或短缺情況，用于選擇資金籌措方案，制定適宜的借款及償還計劃，并為編制資產(chǎn)負(fù)債表提供依據(jù)。

(1)利潤總額、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)數(shù)據(jù)分別取自損益表、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表、無形及遞延資產(chǎn)攤銷估算表。

(2)長期借款、流動資金借款、其他短期借款、自有資金及“其他”項(xiàng)的數(shù)據(jù)均取自投資計劃與資金籌措表。

(3)回收固定資產(chǎn)余值及回收流動資金見全部投資現(xiàn)金流量表編制中的有關(guān)說明。

(4)固定資產(chǎn)投資、建設(shè)期利息及流動資金數(shù)據(jù)取自投資計劃與資金籌措表。

(5)所得稅及應(yīng)付利潤數(shù)據(jù)取自損益表。

(6)長期借款本金償還額為借款還本付息計算表中本年還本數(shù);流動資金借款本金一般在項(xiàng)目計算期末一次償還;其他短期借款本金償還額為上年度其他短期借款額。

(7)盈余資金等于資金來源減去資金運(yùn)用。

(8)累計盈余資金各年數(shù)額為當(dāng)年及以前各年盈余資金之和。

(四)資產(chǎn)負(fù)債表的編制

資產(chǎn)負(fù)債表綜合反映項(xiàng)目計算期內(nèi)各年末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變化及對應(yīng)關(guān)系，用以考察項(xiàng)目資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)是否合理，進(jìn)行清償能力分析。資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。

(1)資產(chǎn)由流動資產(chǎn)、在建工程、固定資產(chǎn)凈值、無形及遞延資產(chǎn)凈值四項(xiàng)組成。

1)流動資產(chǎn)總額為應(yīng)收賬款、存貨、現(xiàn)金、累計盈余資金之和。前三項(xiàng)數(shù)據(jù)來自流動資金估算表;累計盈余資金數(shù)額則取自資金來源與運(yùn)用表，但應(yīng)扣除其中包含的回收固定資產(chǎn)余值及自有流動資金。

2)在建工程是指投資計劃與資金籌措表中的年固定資產(chǎn)投資額，其中包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和建設(shè)期利息。

3)固定資產(chǎn)凈值和無形及遞延資產(chǎn)凈值分別從固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表和無形及遞延資產(chǎn)攤銷估算表取得。

(2)負(fù)債包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債中的應(yīng)付賬款數(shù)據(jù)可由流動資金估算表直接取得。流動資金借款和其他短期借款兩項(xiàng)流動負(fù)債及長期借款均指借款余額，需根據(jù)資金來源與運(yùn)用表中的對應(yīng)項(xiàng)及相應(yīng)的本金償還項(xiàng)進(jìn)行計算。

1)長期借款及其他短期借款余額的計算按下式進(jìn)行：

第T年借款余額：∑(借款―本金償還)t (t=1―T)

其中，(借款―本金償還) t為資金來源與運(yùn)用表中第t年借款與同一年度本金償還之差。

2)按照流動資金借款本金在項(xiàng)目計算期末用回收流動資金一次償還的一般假設(shè)，流動資金借款余額的計算按下式進(jìn)行：

第T年借款余額=∑(借款) t (t=1―T)

其中，(借款)t為資金來源與運(yùn)用表中第t年流動資金借款額。若為其他情況，可參照長期借款的計算方法計算。

(3)所有者權(quán)益包括資本金、資本公積金、累計盈余公積金及累計未分配利潤。其中，累計未分配利潤可直接得自損益表;累計盈余公積金也可由損益表中盈余公積金項(xiàng)計算各年份的累計值，但應(yīng)根據(jù)有無用盈余公積金彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本金的情況進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。資本金為項(xiàng)目投資中累計自有資金(扣除資本溢價)，當(dāng)存在由資本公積金或盈余公積金轉(zhuǎn)增資本金的情況時應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。資本公積金為累計資本溢價及贈款，轉(zhuǎn)增資本金時進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表，使其滿足等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。

(五)財務(wù)外匯平衡表的編制

財務(wù)外匯平衡表主要適用于有外匯收支的項(xiàng)目，用以反映項(xiàng)目計算期內(nèi)各年外匯余缺程度，進(jìn)行外匯平衡分析。

財務(wù)外匯平衡表格式見書p191.“外匯余缺”可由表中其他各項(xiàng)數(shù)據(jù)按照外匯來源等于外匯運(yùn)用的等式直接推算。其他各項(xiàng)數(shù)據(jù)分別來自與收入、投資、資金籌措、成本費(fèi)用、借款償還等相關(guān)的估算報表或估算資料。

三、財務(wù)評價指標(biāo)體系與方法

建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)評價方法是與財務(wù)評價的目的和內(nèi)容相聯(lián)系的。財務(wù)評價的主要內(nèi)容包括：盈利能力評價和清償能力評價。財務(wù)評價的方法有：以現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)的動態(tài)獲利性評價和靜態(tài)獲利性評價、以資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)的財務(wù)比率分析和考慮項(xiàng)目風(fēng)險的不確定性分析等。

(一)建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)評價指標(biāo)體系

建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)評價指標(biāo)體系根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可作不同的分類形式。

1.根據(jù)是否考慮時間價值分類

可分為靜態(tài)經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)和動態(tài)經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)。

2.根據(jù)指標(biāo)的性質(zhì)分類

可以分為時間性指標(biāo)、價值性指標(biāo)、比率性指標(biāo)。

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