二、鼓勵換購減輕個人出售住房所得稅

負擔個人出售自有住房取得的所得應按照“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。個人出售自有住房的應納稅所得額，按下列原則確定：

（1）個人出售除已購公有住房以外的其他自有住房，其應納稅所得額按照個人所得稅法的有關規(guī)定確定。

（2）個人出售已購公有住房，其應納稅所得額為個人出售已購公有住房的銷售價，減除住房面積標準的經濟適用住房價款、原支付超過住房面積標準的房價款、向財政或原產權單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費用后的余額。

（3）職工以成本價（或標準價）出資的集資合作建房、安居工程住房、經濟適用住房以及拆遷安置住房，按照已購公有住房確定應納稅所得額。

（4）對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅，具體辦法為：

1）個人出售現(xiàn)住房所應繳納的個人所得稅稅款，應在辦理產權過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關繳納。稅務機關在收取納稅保證金時，應向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲。

2）個人出售現(xiàn)住房后1年內重新購房的，按照購房金額大小相應退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售額應扣除已按規(guī)定向財政或原產權單位繳納的所得收益。下同）的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。

3）個人出售現(xiàn)住房后1年內未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫。

4）個人在申請退還納稅保證金時，應向主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他有關證明材料，經主管稅務機關審核確認后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。

5）跨行政區(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個人，應向納稅保證金繳納地主管稅務機關申請退還納稅保證金。

（5）對個人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

例題1：個人轉讓家庭惟—生活用房取得的所得，免征個人所得稅。（   ） （2004年試題）

答案：X解析：對個人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

例題2：為鼓勵換購、減輕個人出售住房所得稅負擔，對個人轉讓自用（   ）年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

A、1

B、3

C.4

D.5

答案：D

解析：對個人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

三、支持住房租賃市場

發(fā)展調整的住房租賃市場稅收政策自2001年1月1日起，房屋租賃稅收按以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實私房政策中帶戶發(fā)還產權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產稅、營業(yè)稅。

（2）對個人按市場價格出租的居民住房，其應繳納的營業(yè)稅暫減按3％的稅率征收，房產稅暫減按4％的稅率征收。

（3）對個人出租房屋所得暫減按10％的稅率征收個人所得稅。

例題：在支持住房租賃市場發(fā)展調整的住房租賃市場稅收政策中，對個人按市場價格出租的居民住房，其應繳納的（   ）。

A、營業(yè)稅暫減按3％的稅率征收

B、房產稅暫減按4％的稅率征收

C、營業(yè)稅暫減按4％的稅率征收

D.房產稅暫減按3％的稅率征收

答案：AB

解析：對個人按市場價格出租的居民住房，其應繳納的營業(yè)稅暫減按3％的稅率征收，房產稅暫減按4％的稅率征收。

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（責任編輯：中大編輯）

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