六、減稅、免稅

（1）政策性免稅對下列土地免征土地使用稅：1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地；2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；6）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；7）由財政部另行規(guī)定的能源、交通、水利等設(shè)施用地和其他用地。

（2）由地方確定的免稅下列幾項用地是否免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定：1）個人所有的居住房屋及院落用地；2）房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；3）免稅單位職工家屬的宿舍用地；4）民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地；5）集體的個人舉辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

（3）困難性及臨時性減免稅納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，但年減免稅額達(dá)到或超過10萬元的，要報經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；對遭受自然災(zāi)害需要減免稅的企業(yè)和單位，省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)，可根據(jù)受害情況，給予臨時性的減稅或免稅照顧，以支持生產(chǎn)幫助企業(yè)和單位渡過難關(guān)。

例題：下列土地符合免征土地使用稅的包括（   ）。

A、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地

B、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地

C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地

D.不直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

E、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起，免繳土地使用稅10年至20年

答案：ABC

解析：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，屬于免征土地使用稅的范圍；同時經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起，免繳土地使用稅5年至10年。

第四節(jié)土地增值稅（掌握）

土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個人征收的一種稅。

例題：土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓（   ）的單位和個人征收的一種稅。

A、國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物

B、集體土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物

C.國有土地所有權(quán)及地上建筑物和其他附著物

D.國有土地使用權(quán)，不包括地上建筑物和其他附著物

答案：A

解析：土地增值稅，只是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個人征收的一種稅。

一、納稅人

凡有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人為土地增值稅的納稅人。

各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和其他組織，以及個體經(jīng)營者、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國駐華機(jī)構(gòu)、以及外國公民、華僑、港澳同胞等均在土地增值稅的納稅義務(wù)人范圍內(nèi)。

二、征稅范圍

土地增值稅的征稅范圍包括國有土地、地上建筑物及其他附著物。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為。不包括通過繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

三、課稅對象和計稅依據(jù)

土地增值稅的課稅對象是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額。

土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額為計稅依據(jù)，土地增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收人減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。具體包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

例題：土地增值稅以（   ）為計稅依據(jù)。

A、納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地價值

B、納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額

C.納稅人出租房地產(chǎn)所取得的土地增值額

D.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的價值

答案：B

解析：土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額為計稅依據(jù)。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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